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(1)根据下述资料，回答下列{TSE}题：
(2)如果长江公司2009年度实现税前利润总额比2008年度增长10%，在其他条件不变的情 况下，2009年度应实现销售收入将比2008年度增加（ ）元。 A. 100 000 B. 120 000 C. 134 000 D. 450 000
(3)如果长江公司为了保证2009年度实现净利润比2008年度增长10%，在其他条件不变的 情况下，甲产品单位变动成本应降低为（ ）元。 A. 45.25 B. 48.55 C. 51.36 D. 52.84
(4)如果长江公司2009年的销售收入和净利润均比2008年度增加10%，并且2008年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司2009年度的追加资金 需要量为（ ）元。 A. 89 322.40 B. 127 500 C. 150 368 42 D. 260 400
(5)根据下述资料，回答下列{TSE}题：M公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10%；普通股3600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即 可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40%，固定 成本总额为1 250万元，A产品投产后每年可实现销
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售量4万件。为购置该设备，M公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案： 方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。 方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。已知当年限为4年、年利率为10%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。企业所得税税率为25%。{TS}若不考虑筹资费用，采用EBIT—EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为（ ）万元。 A. 1 250 B. 1 020 C. 1 500 D. 1 000
四、综合分析题（共两题，每题由6小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）
(1)根据所述资料，回答下列{TSE}题：丙公司2006年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为100000000元，“资本公积”账户为8000000元，“盈余公积”账户为8000000元，“利润分配——未分配利润”账户为4000000元。丙公司的股本由法人股60000000股、社会公众股40000000股组成。2006年12月10日，丙公司因关联交易增加资本公积600000元。2006年度丙公司累计实现净利润14000000元，其中1—3月份实现净利润2000000元，4—9月份实现净利润6000000元。2006年12月31日，丙公司社会公众股股票的每股市价为4.13元。2007年2月15日丙公司董事会做出年度利润分配决议：按2006年实现净利润的10%、5%和5%分别提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公司2006年年报于2007年2月20日对外报出。2．甲公司2006年1月1日持有丙公司法人股30000000股，其“长期股权投资——丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：“投资成本”为34400000元，“损益调整”为3000000元。甲公司于2006年4月1日与乙公司达成资产置换协议：以持有的丙公司15000000股法人股(公允价值为20000000元)换人乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价22000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值1950万元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。2006年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司社会公众股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。丙公司2006年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。{TS}甲公司因2006年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为（ ）元。 A. 20000000 B. 1 8800000 C. 19500000 D. 1 8525000
(2)根据所述资料，回答下列{TSE}题：美林公司为上市公司、增值税一般纳税人，适用的增
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值税税率为17%，2006年之前适用的企业所得税税率为15%，2006年起改为33%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，2006年之前未发生任何暂时性差异。2006年1月1日，公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元。2006年度公司实现税前会计利润3809.5万元。2006年度发生的有关经济业务如下：(1)2006年1月1日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由直线法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价500万元，预计净残值率4%(与税法规定一致)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，2003年12月投入使用。(2)2006年1月1日，公司应收账款余额为80万元，12月31日应收账款余额为160万元。年末将坏账准备计提方法由应收账款余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备1.4万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在缴纳所得税前扣除，不考虑其他应收款计提坏账准备事项。(3)2006年1月1日，公司“存货跌价准备”账户余额为0，2006年12月31日存货账面实际成本865.1万元，可变现净值为860万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。(4)公司为购买一条生产线，于2006年4月16日向银行借款800万元，借款期限5年，年利率为6%；5月15日向另一银行借款1000万元，借款期限3年，年利率5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5月16日支付货款800万元和安装费50万元；6月1日支付货款700万元和安装费100万元；6月15日生产线验收合格交付使用，并支付余款100万元。(5)2006年6月5日，公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元，该项股权投资系公司2005年1月1日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15‰(6)2006年度，公司以每台售价4万元(不含增值税，下同)销售产品1000台给子公司；以每台售价3：8万元销售产品5000台给非关联企业；以每台售价3.5万元销售产品1000台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台3万元，未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。(7)2006年1月1日，公司“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。2005年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元，取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12月31日“应交税费——应交增值税”账户和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。(8)2006年度，公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加310万元，缴纳印花税、房产税、车船使用税150万元，缴纳企业所得税1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。(9)2007年2月18日，公司召开董事会，制定如下利润分配方案：按2006年度净利润的10%提取盈余公积，按5%提取法定公益金，不提取任意盈余公积，分配普通股现金股利每10股2.5元(公司总股本为100000000股，每股面值1元)，并批准于2007年2月25日对外公布财务报告。{TS}美林公司2006年度因购建固定资产向银行借款，当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为（ ）万元。 A. 59 68 B. 60.46 C. 61.85 D. 67.75
(3)美林公司2006年度应确认的主营业务收人为（ ）万元。 A. 26100 B. 26250
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C. 26300 D. 26500
(4)若2006年1月1．日美林公司“递延所得税资产”账户余额为0，则12月31日“递延所得税资产”账户的借方余额为（ ）万元。 A. 2.013 B. 23.133 C. 31.68 D. 33.693
(5)2006年度美林公司发生的所得税费用为（ ）万元。 A. 1232.82 B. 1250.10 C. 1315.32 D. 1332.60
(6)美林公司2006年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为（ ）万元。 A. 5175.5 B. 5218 C. 6226.5 D. 6269
(7)美林公司对董事会决定的利润分配方案进行账务处理后，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为（ ）万元。 A. 115.365 B. 130.053 C. 185.49 D. 200．178
答案和解析
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。） (1) :B
委托加工物资如果用于继续加工生产产品，则应该记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”，用于增值税进项税额抵扣。(2) :A
应交所得税=（2 500+275—30）X25%=686.25（万元）
至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810 ×（33%-25%）=64.8（万元）（贷方）
2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=（275-30）×25%=61.25（万
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元）（借方）
因此，2008年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8（万元）。(3) :A
该生产线未来现金流量现值=400 x0.9524+600 x0.9070+800×0.8638+1 200×0.8227+800 ×0.7835=3 230.24（万元），而公允价值减去处置费用后的净额：3 000 （万元），所以，该生产线可收回金额=3 230.24（万元）。(4) :B 因或有事项应确认的负债金额为30万元。对于补偿金额，只能在基本确定能 够收到时作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。因此， 确认的资产金额为30万元。 (5) :A 本题相关分录如下： 借：银行存款200
贷：其他业务收入200 借：其他业务成本160
贷：投资性房地产——成本140
投资性房地产——公允价值变动20
将公允价值变动损益科目的金额转出至其他业务收入： 借：公允价值变动损益20 贷：其他业务收入20
（这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益） 再将转换时产生的资本公积金额转出： 借：资本公积20
贷：其他业务收入20
从上面的分录可以得出，处置当期的损益=200—160+20=60（万元）。 (6) :B (7) :C (8) :A
累积影响数=100 ×X 19%+200 ×X 19%-15-30=12(万元)(9) :B 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1 000-1 000/10 x4+500-（300-300/10×4）=920（万元）；
或=（1 000-300）-（1 000-300）/10×4+500=920（万元）。 (10) :A
房屋的实际造价=100 000+17 000+2 000+2 500×17%+20 000+2 800+3 755=145 980（元）(11) :D
计提的坏账准备应该作为应收账款的减项反映在资产负债表上，并不反映在所有者权益（或股东权益）变动表中。 (12) :C
根据我国《公司法》的规定，公司税后利润分配的顺序是：(1)弥补亏损；(2)提取法定盈余公积金；(3)提取任意盈余公积金；(4)支付普通股股利。 (13) :D 租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，支付时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。所以选项D错误。 (14) :A
长期债券资金成本=8%×(1-25%)÷(1-2%)=6.12% 普通股票的资金成本=3÷25+3%=15%
债券发行后资本成本=200÷(200+300+100)× 15%+300÷(200+300+100)×8%+100÷(200+300+100)×6.12%=10% (15) :C
对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。 (16) :C 每年的折旧=60×1/15=4（万元），每年现金净流量（不包含最后一年）=净利润+折旧=
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