2010年安徽省会计人员从业资格考试辅导《会计基础》 天润会计
借：原材料——甲 75 000 ——乙 54 000 ——丙 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26 520
贷：银行存款 l82 520
根据上述会计分录，登记总分类账户与其所属明细分类账户。见图3—17至图3—20。
为了保证账账相符，保证账户记录的正确性，就必须将总分类账户与明细分类账户进行相互核对。
总分类账户与明细分类账户进行核对的依据是有关金额之间必然相等的原则。总分类账户与明细分类账户有关金额之间存在着下列必然相等关系：
1.总分类账户的期初余额与其所属各明细分类账户的期初余额之和相等。
2.总分类账户的本期借方发生额与其所属各明细分类账户的本期借方发生额之和相等。 3.总分类账户的本期贷方发生额与其所属各明细分类账户的本期贷方发生额之和相等。 4.总分类账户的期末余额与其所属各明细分类账户期末余额之和相等。
如果双方数字相等，就可能正确；如果不等，就肯定有错误。核对通常是通过编制“总分类
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账户与明细分类账户本期发生额及余额对照表”来进行的。见表3—7。
表3—7 总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对照表 单位：元 会计科目 甲材料明细账 乙材料明细账 丙材料明细账 原材料总分类账 期初余额 借方 30 000 40 000 30 000 100 000 贷方 本期发生额 借方 75 000 54 000 27 000 156 000 贷方 20 000 42 000 18 000 80 000 期末余额 借方 85 000 52 000 39 000 176 000 贷方
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