客户 F G H I J K L M N
年初余额 11 20 17 10 16 11 28 25 9 年末余额 6 7 21 8 9 36 23 21 15 平均账龄（月） 12 8 26 5 6 9 7 27 3 本年销货总额 41 12 18 13 12 27 26 5 17 2.李青实施函证的相关情况如表： 选择的客户 A E I M
要求：赵鸣在复核李青应收账款函证的审计工作底稿时，认为不妥。请你分析李青的不妥之处在哪里？（3分）
函证方式 积极式 积极式 积极式 积极式 回函单位 其它情况 备注 又选另一家公司发函，等待结果 被审计公司 被审计公司 被审计公司 被审计公司 第二次发函仍无回函 资料（三）
审计人员钱江对公司购货与付款内部控制进行了测试，他将调查、了解的情况用流程图进行了描述。见下图：
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ABC 集团股份有限 公司 购货与付款内部控制 流程图
生产部门 请 购 单 购货 订单 入库 单
采购部门 仓储 部门 会计部门 请 购 单 请 购单 请 购 单 购货 订单 购货 订单 购货 订单 采购发票 验 收 入库 单 入库 单 编制凭证 付款或 应付账 款 实物 账 明细 账 总账 1. 注： 2.
业务流向 相互核对
要求：请你根据审计人员钱江描述的流程图，指出该公司购货与付款内部控制存在的缺陷有哪些？（4分）
资料（四）
审计人员周正对固定资产和累计折旧实施了实质性程序。获取了1月、2月份服装生产设备——A设备的资料。相关资料汇总如下表（单位：万元）：
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月份 年折旧 率24% 固定资产－A（月末记录数据） 固定资产使用或变动情况（发生时，即记录于相关的明细账和总账上） 账面原值 480 520 … … … 计提折旧 9.6 10.4 … … … 累计折旧 ①1月2日购入不需要安装的设备1台，原值30万元，当即交付生产车间使用。 ②1月10日，有3台设备由于季节性原因停9.6 用，原值共计70万元。 20.0 ③2月1日购入1台新设备，原值40万元，… 经简单安装，便投入产品生产。 … ④1月30日以经营租赁方式租入生产设备… 一台，原值10万元。 1 2 3 … 12 账 务 处 理 … … … 1月：借：制造费用 9.6 贷：累计折旧 9.6 2月：借：制造费用 10.4 贷：累计折旧 10.4 要求：请你帮助审计人员验证1月和2月份折旧额计提的正确性。（3分）
资料（五）
审计组其他审计人员审查发现的事项：
（1）休闲服销售提前入账共计0.27亿元；（2）没有偿还到期的短期借款及其利息共计0.13亿元。除以上事项外，未发现其它错弊和需要调整的会计事项。（３）审计人员推断的可能错报汇总数在 0.3亿元左右。审计结束后，在与公司就有关情况沟通时，管理层未接受审计意见。
要求：你认为审计人员出具什么类型的审计报告，为什么？（2.5分）
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三、财务会计（20分） 资料（一）
ABC集团股份有限公司对甲公司投资的相关资料如下：
（1）2010年7月1日，ABC集团股份有限公司将其持有的甲公司90%股权的对外出售20%，取得价款600万元。该日，甲公司可辨认净资产的公允价值为2800万元。ABC集团股份有限公司出售甲公司20%股权之后，剩余70%股权仍能够对甲公司实施控制，其公允价值为1960万元。
（2）ABC集团股份有限公司所持甲公司90%股权系2009年1月1日以一组资产从甲公司的原股东处购得，形成非同一控制下的企业合并。该组资产包括银行存款、库存商品和办公楼，其中：银行存款为198万元；库存商品的成本为430万元，其公允价值为600万元；办公楼（固定资产）的原价为1500万元，累计折旧850万元，其公允价值为1080万元，上述资产均未计提减值准备。ABC集团股份有限公司另支付资产评估和法律咨询等费用65万元，股权转让手续及资产所有权转让手续于当日办理完毕。
（3）甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为25%。2009年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为160万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。甲公司的股东权益总额为1760万元，其中：实收资本为1000万元；资本公积（资本溢价）为300万元；盈余公积为150万元；未分配利润为310万元。
（4）2009年度，甲公司实现净利润498万元，按10%提取盈余公积，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。
（5）2010年度，甲公司实现净利润648万元（各月均衡发生），按10%提取盈余公积，无其他所有者权益变动。
（6）2010年9月25日，甲公司向ABC集团股份有限公司销售一批商品，该批商品的成本为350万元，售价为400万元。ABC集团股份有限公司购入后将其作为存货。至2010年12月31日，ABC集团股份有限公司已将该批商品对外销售60%，并向甲公司支付该批商品50%的款项。
要求：根据上述资料，解决以下问题。
（1）计算购买日的合并成本及编制合并报表时应确认的商誉。（1分）
（2）分别从个别主体（母公司）和合并主体（企业集团）角度分析判断2010年7月1日ABC集团股份有限公司出售所持甲公司20%股权这一交易的性质及相关处理原则，并编制ABC集团股份有限公司出售该股权的日常会计分录。（2分）
（3）计算2010年合并报表中与甲公司相关的“少数股东损益”和“少数股东权益”的金
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额。（2分）
（4）编制2010合并报表工作底稿中与甲公司相关的调整及抵销分录。（5分） （注：上述会计处理中的金额单位以“万元”表示，保留两位小数。）
资料（二）
ABC集团股份有限公司对乙公司投资的相关资料如下：
（1）2010年12月31日，ABC集团股份有限公司出资800万元自乙公司的少数股东处收购乙公司15%的股权，ABC集团股份有限公司与少数股东在交易前不存在任何关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。ABC集团股份有限公司原持有乙公司85%的股权，交易完成后，乙公司成为ABC集团股份有限公司的全资子公司。
（2）ABC集团股份有限公司所持乙公司85%的股权系2009年7月1日以货币资金3150万元自乙公司原股东处购得。2009年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元，账面价值为3400万元。除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为800万元，公允价值为1000万元。该项固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
（3）2009年度，乙公司实现净利润680万元，按10%提取盈余公积，无其他所有者权益变动。
（4）2010年度，乙公司实现净利润750万元，按10%提取盈余公积，无其他所有者权益变动。
要求：根据上述资料，解决以下问题。
（1）分析判断2010年12月31日取得乙公司15%股权这一交易的性质，并解释在ABC集团股份有限公司个别报表和合并报表中分别如何处理？（2分）
（2）计算2010年12月31日乙公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的金额及2010年度合并报表中与乙公司有关的商誉金额。（2分）
（3）在编制2010年度合并财务报表时，对于购买乙公司15%股权这一交易应作何调整？请编制相关的调整分录。（1分）
（注：上述会计处理中的金额单位以“万元”表示，保留两位小数。）
资料（三）
ABC集团股份有限公司对丙公司投资的相关资料如下：
（1）2009年11月26日，经丙公司股东会同意，ABC集团股份有限公司与丙公司原股东签订股权转让协议：ABC集团股份有限公司以1146万元的价格取得丙公司15%的股权。2010年1月1
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