D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业 答案：D
解释：照中国法律成立的企业或依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业都是居民企业！二个条件都不满足的企业属于非居民企业！所以ABC都错误，只有D正确！ 2、下列说法中正确的有（ ）
A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴 B.企业所得税也可实行年终一次缴清的办法
C.财政拨款56万元为不征税收入 D.租金收入20万元不必计算缴纳企业所得税 答案：AC
3、成光公司2011年度应纳税所得额为（ ）B. 2788万元 答案：B
解释：成光公司2011年度应纳税所得额==8500-4300-760-645+35-23+115-78-24+20-52=2788！注意取得的财政拨款56万属于不征税收入，不参与计算应纳税所得额！ 4、成光公司应补交企业所得税（ ） D. 17万元
解释：应补交企业所得税=2788*25%—预缴的企业所得税680=17
5、下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（ ）A.销售产品取得的收入 B.出租包装物的租金收入 C.持有国债利息收入 D.财政拨款答案：AB
解释：国债利息收入属于免税收入，财政拨款属于不征税收入！二者都不参与计算应纳税所得额！
二、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人。2010年4月6日，该企业向税务机关纳税，结清3月份应缴纳税款，4月20日，税务机关在对该企业3月份纳税情况调查时，发现以下情况 （1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元，（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税 （2）该企业外购一批用于生产化妆品的原料，已验收入库。取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元，增值税税额5100元，经核查，该批原料因管理不善被盗，其进项税额已从3月销项税额中抵扣。 （3）该企业将新开发的化妆品四十箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销项收入，计算增值税和消费税。生产该批样品发生的进项税额已在3月销项税额中抵扣。该化妆品市场售价为315.9元/箱（含税）
（4）该企业销售一批化妆品、取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元（化妆品消费税税率为30%） 多计算了进项税额，则增值税减少 要求根据上述材料回答下列问题 案例分析，请答题
下列各项中关于上述业务失守应该补缴增值税分析正确的是（ ）
A.第三笔业务中将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税
B.第四笔业务中支付运费可以抵扣的进项税额为３５０元，该公司多计算进项税额５００元，需要补缴增值税
C.第一笔业务中销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入，计算缴纳增值税，应该补缴增值税
D.第二笔业务中外购的原料因为管理不善被盗，期间项税额应该做转出处理，应该补缴增值税 答案：ABCD
２、该公司上述的第一笔业务应补缴的增值税税额为（ ） B 15300元
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答案：B 解释：=90000*17%=15300
３、该公司上述第三笔业务应补缴的增值税税额为（ ） D 1836元答案：D
解释：=40*315.9/(1+17%)*17%=1836
４、该公司３月份应补缴（ ）
A 消费税税额30240元 B 增值税税额22236元C 增值税税额22736元 D 消费税税额37000元 答案：AC
解释：应补缴消费税=第1题的90000*30%+第3题的（40*315.9）/1.17 *30%=30240
应补缴增值税=第1题的少算的销项税90000*17%+第2题的进项税额转出5100+第3题少算的销项税40*315.9/(1+17%)*17%+第4题多算的进项税850—5000*7%=22736
5、根据《税收征收管理法》，税务机关对该企业违反税法规定的行为处理正确的是（D） D 责令该公司限期补缴少缴的增值税税款加收滞纳金，并处以少缴税款1.5倍的罚款
三、某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品批发零售业务，适用消费税税率为30%。3月份该企业发生下列业务：
（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元；
（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）；
（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含税）； （4）“三八”妇女节，向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品，该批化妆品市场零售价格为8000元（不含税）。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税税额为（A ）。 A 255000元
解释：应纳增值税==(820000+230000)/(1-30%)*17%=255000
(2) 该企业进口化妆品，应当自海关填发海关进口增增值税专用缴款书之日起一定期限内缴纳税款，该期限是（C）。
C 15日 (3) 该企业A类化妆品应缴纳的消费税税额为（ ）。 B 450000元
答案：B解释：A类化妆品应缴纳的消费税税额=（820000+230000）/（1—30%）*30%=450000 (4) 该企业B类化妆品应缴纳的消费税税额为（ ）。
A 30000元 解释：B类化妆品应缴纳的消费税税额=（68000+2000）/（1—30%）*30%= 30000
(5) 该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为（ ）。 B 176400元
答案：解释：C类化妆品应缴纳的消费税税额=（580000+8000）*30%=176400 四、（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元； （3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。
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（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0） 要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。 D 1.735万元
答案：D 解释=10万*17%+0.5万*7%=1.735万元
(2) 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。
A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元 C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元 D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元 答案：BD
解释：向农民购进棉花可抵进项税=14*13%=1.82
向供销公司购进棉花可抵进项税=30*1.755/（1+17%）*17%=7.65
(3) 该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。 A 9.86万元
解释：本月销项税=1.2*40*17%+0.234*50/（1+17%）*17%=9.86 (4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为（A ）。 A 0
解释：本月的进项税合计=1.735+1.82+7.65=11.205 本月的销项税合计=9.86
本月进项税11.205 > 本月销项税9.86 所以本月不用交增值税，并可以留到下月继续抵扣！ (5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。
A 3日 B 5日 C 10日 D 20日 答案：ABC，增值税纳税期限，1,3,5,10,15,1个月，1季度
五：某日化工厂生产企业为增值税一般纳税人，一月份该企业发生以下经济业务： （1）外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万，增值税税额30.6万，款项已付并验收入库，支付相关运费10万元已收到，为运输单位开具的运输发票；
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元，增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库；
（3）购进一批办公用品，取得普通发票，注明金额2340元，办公用品以投入使用
（4）购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6000元，增值税税额1020元
（5）月初将部分订单委托其他企业加工，发出的原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元（不含税），加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票； （6）对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）； （7）将闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元；
（说明：有关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣，化妆品的消费税税率为30%） 要求：根据上述材料，回答下列问题。（本题分数10分） 案例分析请答题
1.下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中正确的是（ ） A.外购红酒可抵扣的进项税额为1020元 B.外购办公用品可抵扣的进项税额为340元 C.外购机器设备可抵扣的进项税额为0元
D.外购原材料及支付相关费用可抵扣的进项税额为31.3万元 答案：D
解释：外购红酒用于职工福利，增值税不能抵扣！要作进项税额转出！A不对
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外购办公用品，取得普通发票！因为普通发票不能抵扣！B不对
外购设备取得增值税专用发票，8.5万增值税可作为进项税额抵扣！C不对！
外购材料取得增值税专用发票增值税30.6万可以抵扣，支付运费10万，可按7%抵扣0.7万，合计可以抵扣31.3万，所以D是对的！
2.该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为（ ） A.2380元 B.0元 C.850元 D.1020元 答案：B
解释：委托加工业务尚未取得增值税专用发票，所以可抵扣进项税为0 3.该企业对外销售化妆品的增值税销项税额为（ ）
A.99.45万元 B.85.17万元 C.85万元 D.99.65万元 答案：B
解释：销售化妆品的增值税销项税=586.17/(1+17%)*17%=85.17万 4.该企业出租闲置设备应缴纳（ ）
A.增值税0.17万元 B.营业税0.07万元 C.营业税0.05万元 D.增值税0.13万元 答案：C
解释：销售闲置设备属于销售不动产，应交营业税=1*5%=0.05万
5.该企业本月应缴纳的消费税（ ）
A.100.2万元 B.175.851万元 C.117.234万元 D.150.3万元 答案：D
解释：本月应纳消费税=586.17/（1+17%）*30%=150.3
六：某生产企业为增值税一般纳税人。5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元；
（2）将生产的一批乙产品用于本企业基建工程，该批产品市场不含税销售价22万元； （3）将生产的一批丙产品用于本企业职工福利，该批产品市场不含税销售价5万元； （4）将上月购进的一批A材料用于生产甲产品，该批材料不含税购买价10万元；
（5）购进B材料，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、增值税税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输发票；
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，取得收购凭证上注明价款30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输单位开具的运输发票，本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。（不能抵扣） （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；5月初增值税留抵税额为0） 要求：根据上述材料，回答下列问题。（本题分数：10分）
1、该企业5月份开展的业务中，需要缴纳增值税的有（ ）。 A将购进A材料用于生产甲产品 B将丙产品用于本企业职工福利
C销售甲产品 D将乙产品用于基建工程 答案：BCD
2、该企业5月份的增值税销项税额为（ ）
A 7.99万元 B 4.25万元 C 10.54万元 D 8.84万元答案：D 解释：本5月销项税=29.25/(1+17%)*17%+22*17%+5*17%=8.84
3、该企业购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ） A10.62万元 B11.22万元 C10.2万元 D10.98万元 答案：A
解释：B材料进项税10.2+6*7%=10.62 （A材料上月购进，当月已抵扣）
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4、该企业购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ）。 D 3.4万元 答案：D
解释：可抵扣的农产品进项税=购入价*13% 30*13%=3.9（万元） 可抵扣的运费进项税=5*7%=0.35（万元）
（本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。进项税额转出，不能抵扣）
最终企业购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额=（3.9+0.35）*（1-20%）=3.4（万元）
5、该企业5月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额为（A ） A 5.18万元
解释：本月销项税合计为8.84万，进项税合计=10.62+3.4=14.02，进项税大于销项税结转下月继续抵扣金额=10.62+3.4-8.84=5.18
七：某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：
（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；
（2）管理费用450万元，销售费用300万元；
（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用； （4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；
（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。 （说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率） 要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1)、下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ ）。
A 该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税
B 该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年开始算起
C 该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税=（90+100）×25%×50%=23.75万元 D 从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠 答案：ACD
(2)、该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（ ）。 A 国债利息收入10万元 B 国债转让收益10万元
C 股票转让收益10万元 D 接受捐赠收入10万元
(3)、下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A 管理费用450万元 B 支付在建办公楼工程款60万元
C 支付诉讼费2.3万元 D 营业外支出300万元 答案：AC
解释：支付在建办公楼工程款60万元应作为在建工程成本，不能作为费用扣除！营业外支出300万元中包含的违法经营罚款10万不能扣除！
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