(4)、该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（B）。
A 40万元 B 15万元 C 42.5万元 D 17.5万元
解释：=（会计利润100万—10万的国债利息收入+60万的在建工程款+10万的违法经营罚款）*25%=40万
40万—2010年已预缴所得税25万=15万
(5)、计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（B ）。A 38.75万元 B 63.75万元 C 76.25万元 D 51.25万元
解释：=（08年90万+09年100万）*25% /2+10年40万=63.75
八：某汽车制造企业为增值税一般纳税人。6月份购进原材料，取得增值税专用发票上注明的货款2500万元、增值税税款425万元，销售汽车取得销售收入（含税）9360万元，货款已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元（汽车租赁属于服务业5%营业税）；兼营汽车运输业务取得收入50万元。（3%营业税） （说明：该企业分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0；该企业生产的汽车适用消费税税率为5%） 要求：根据以上材料，回答下列问题。
(1) 该企业6月份应缴纳的增值税税额为（ B ）。 B、 935万元
解释：6月份应缴纳的增值税税额= 9360/1.17*0.17-425=935 (2) 该企业6月份应缴纳的消费税税额为（ B ）。 B、 400万元
解释：=9360/1.17*0.05=400万元
(3) 该企业开展汽车租赁业务应缴纳的营业税税额为（C ）。、 1万元 解释：企业开展汽车租赁业务属于服务业，应缴纳的营业税税额=20*5%=1万元 (4) 该企业开展运输业务应缴纳的营业税税额为（A）。 A、 1.5万元
解释：该企业开展运输业务应缴纳的营业税税额=50*3%=1.5万元
(5) 下列各项中，关于该企业销售汽车业务的会计处理正确的是（A）(单位：万元)。 A 借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1360
B 借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 7600 应交税费--应交增值税（销项税额） 1360 应交税费—应交消费税 400
C 借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 9360 D 借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000
九：某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：
（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；
（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；
（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到； （4）转让厂房，取得转让收入100000元。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0。） 要求：根据上述材料，回答下列问题。
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(1) 下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。
A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模纳税人
B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人
C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税
D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本 答案：ABCD
(2) 小规模纳税人增值税的征收率为（ A ）。 A、3%
(3) 该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（A ）。A、960元 解释：=32960/1.03*0.03=960
(4) 该企业转让厂房应缴纳的营业税为（ ）。、5000元 D、6000元 答案：C 解释：=100000*5%=5000
(5) 下列各项说法正确的是（ ）。
A、该企业外购服装可抵扣的进项税额为0 B、该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元 C、该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165元 D、该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额 答案：A
解释：小规模纳税人购买物资所支付的增值税不能抵扣！
十、某汽车轮胎生产企业，2005年实现净利润为-500万元，2006年实现净利润100万元，2007年实现净利润280万元，2008年实现净利润-50万元，2009年实现净利润100万元。2010年度该企业有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20 万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）。 （研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除） 要求：根据以上材料，回答下列问题。
(1) 该企业2010年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是（ ）。 D、国债利息收入答案：D
(2) 该企业2010年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。 B、消费税110万元C、销售费用250万元 答案：BC
(3) 根据《企业所得税法》的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（ 5年 ）。 (4) 该企业2010年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为（A ）。 A、4294万元 解释：扣除的项目金额合计=销售成本3000+消费税110+城市维护建设税14+教育费附加6+销售费用250+财务费用12+管理费用802+新产品研究开发费90*50%+营业外支出（70-15）=4294 (5) 该企业2010年应缴纳的企业所得税为（ ）。
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C、171.5万元 解释：前五年未弥补的亏损=06年100万+07年280万+09年100万—05年亏损500万—08年亏损50万=70万！ 2010年应缴纳的企业所得税=（销售收入5000+盘盈收入20+其他业务收入30—各项扣合计4294—前五年未弥补的亏损70）*25%=171.5万元！注意国债利息收入20万属于免税收入
十一：某商场为增值税一般纳税人，5月份发生以下购销业务：
（1）购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元（含税），尚未取得增值税专用发票，第二批货物取得增值税专用发票上注明支付的价款36万元、增值税税额6.12万元；先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。
（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
（3）零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，同时将零售价为1.755万元（含税）的服装作为礼品赠送给了顾客。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0） 要求：根据以上材料，回答下列问题。
(1) 该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额为（ A ）。 A、0.28万元
解释：购入货物的增值税能抵扣，那么运费就可以抵扣！购入货物的增值税不能抵扣，那么运费也不能抵扣！第一批货物尚未取得增值税专用发票，故增值税不能抵扣，0。26万的运费也不能抵扣增值税！故支付运费可抵扣的增值税进项税额=4*7%=0.28万
(2) 该商场5月份可抵扣的增值税进项税额为（C ）。
C、6.4万元 D、9.8182万元解释：5月份可抵扣的增值税进项税额=0.28+6.12=6.4万 (3) 该商场销售服装的增值税销项税额为（A ）。
A、8.5万元 解释：销售服装的增值税销项税额=18*17%+37.44/1.17*17%=8.5万元 (4) 该商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额为（ A ）。
A、0.255万元 解释：商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额=1.755/1.17*17%=0.255万元 (5) 该商场5月份应缴纳的增值税税额为（ B ）。B、 2.355万元 解释：该商场5月份应缴纳的增值税税额=销项税—进项税=8.5+0.255—6.4=2.355万元
十二：某生产企业为增值税一般纳税人，5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元；
（2）将生产的一批乙产品用于本企业基建工程，该批产品市场不含税销售价22万元； （3）将生产的一批丙产品用于本企业职工福利，该批产品市场不含税销售价5万元； （4）将上月购进的一批A材料用于生产甲产品，该批材料不含税购买价10万元；
（5）购进B材料，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、增值税税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的运输发票；
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，取得收购凭证上注明价款30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输单位开具的运输发票。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；5月初增值税留抵税额为0） 要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 该企业5月份开展的业务中，需要缴纳增值税的有（ABC ）。
A、 销售甲产品 B、 将乙产品用于基建工程 C、 将丙产品用于本企业职工福利 解释：将自产产品用于基建工程和职工福利属于视同销售情况！(2) 该企业5月份的增值税销项税额为（ C ）。
C、 8.84万元 解释 5月份的增值税销项税额=(29.25/1.17+22+5)*17%=8.84万元 (3) 该企业购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ B ）。
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B、 10.62万元
解释：购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额=10.02+6*7%=10.62万元 (4) 该企业购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ B ）。 B、 3.4万元
解释：购进农产品的20%用于本企业职工福利部分不能抵扣进项税！故购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额=（30*13%+5*7%）*（1-20%）=3.4万元
(5) 该企业5月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额为（C ）。 A、 0 B、 6.03万元 C、 5.18万元 D、 9.77万元
解释：5月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额=购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额10.62+购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额3.4—5月份的增值税销项税额8.84万元=5.18
十三：某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2010年7月5日该公司申报6月份增值税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：1、6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：
借：银行贷款 128700 贷：其他应付款 128700
2、6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额为3.51万元全部确认为其他业务收入
3、6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运输金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。 要求：根据上述材料，回答下列问题。
根据《税收征收管理办法》，该公司第一笔业务的会计处理违反税法的有关规定，属于（ ） A 抗税 B 欠税 C 漏税 D 偷税答案：D
该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额为（ A ） A 0.51万元
解释：销项税=含增值税销售额为3.51/1.17*17%=0.51万元 3、该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为（B）。 A百分之三 B百分之七
4、该公司应补缴的增值税税额为（ ） C、2.41万元 D、2.5万元答案：C
解释：应补缴的增值税税额=12.87/1.17*0.17+3.51/1.17*17%+（0.1-1*7%）=2.41万元
5、根据《税收管理法》，税务机关对该公司违反税法规定的行为处理正确的是（ ） A、责令该公司限期补缴少缴的增值税款，加收滞纳金 B、处以少缴纳税款的1.5倍的罚款 答案：AB
十四：东方家具公司为增值税一般纳税人。2010年该公司发生以下经济业务：
1）2月4日，销售家具一批取得销售额（含增值税）93.6万元，收到A公司的开户银行开出的见票即付的汇票一张，注明的出票日期为2010年2月4日，金额93.6万元
2）2月10日，外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对于开具的增值税专用发票著名的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票著名的运费金额为1万元。
3）2月15日，外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税额为9
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万元，已办理验收入库手续。
4）2月20日，向客户B企业开出一张支票，由于B企业的名称全称和金额不确定因此出纳在开出支票时未记载“收款人名称”和“金额”。
5）5月1日，向C公司销售货物取得了C公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为检票后定期付款的汇票付款期为3个月，出票人为C公司，出票日期为5月1日。
6）6月15日，支付给D公司财务咨询费将C公司开具的银行承兑汇票背书转让给D公司，在背书时，出纳将公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将D公司的名称写在了“背书人”处。根据上述资料回答下列问题：
1．关于2月4日，收到A公司见票即付的汇票，下列提示付款期限中，没有超过法定期限的有（AB） A.2010年2月14日
B.2010年3月2日 解释：银行汇票的提示付款期限为1个月！ 2．该公司二月份增值税进项税额为（ D ）万元
D、6.87解释：二月份增值税进项税额= 40*0.17+1*7%=6.87 3．计算该公司2月份应缴纳增值税税额为（ A ）万元
A、6.73 解释：2月份应缴纳增值税税额=93.6/1.17*17%-40*0.17-1*7%=6.73
4．关于2月20日向B企业开出支票的行为，下列表述中正确的有（ AD ） 收款人名称可以授权补记，在出票时未记载的票据也是有效的 由于“收款人名称”是支票的绝对记载事项，因此支票无效 由于“确定的金额”是支票的绝对记载事项，因此支票无效 确定的金额可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的
5．关于6月15日公司进行汇票背书的行为，下列观点正确的有（ BCD ） 背书时应不记载背书人，被背书人应记载为“D公司” 公司出纳的背书记载不符合规定 该记载会导致票据不连续
该记载会导致承兑人拒绝付款
十五、某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业”税目征收营业税。该公司2010年发生如下经济业务： （1）取得货物运输收入1000万元，其中：运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业的运费200万元；（运输入境货物，相当于在国外拉业务，属于劳务出口。不交营业税）；（运输出境货物，这是在国内揽运输业务，不属于出口性质。） （2）销售货物并负责运输所售货物共取得收入100万元（不含增值税）； （3）将本公司的5辆货车出租给某物流公司，取得收入20万元。 要求：根据上述材料，回答下列问题。
1 、下列各项中，关于第一笔业务的有关说法正确的有（ ）。 A 该公司取得运输货物收入适用5%的营业税税率 B 该公司运输货物出境不用缴纳营业税 C 该公司运输货物入境不用缴纳营业税
D 该公司支付给其他运输企业的运费在计算营业税时可以从运输业务营业额中扣除 2、 该公司开展第一笔业务取得运输货物收入应缴纳的营业税税额为（ ）。 A 30万元
B 18万元 答案： B 解释：=（1000—200—200）*3%=18
3、该公司开展第二笔业务应缴纳（ ）。
B 营业税3万元 答案： B 解释：第二笔业务应缴纳营业税=100*3%=3万！ 4、将公司出租货车应缴纳营业税（ ）。 A 1万元
答案： A 解释：出租货车属于服务业应缴纳营业税=20*5%=1万
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