2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试
高级财务会计 试题
课程代码：00159
四、核算题 (本大题共5小题，每小题l0分，共50分) 请在答题卡上作答。
33．20×3年9月11日，甲公司以每件l0欧元的价格购入A商品l0 000件，已办理入库手续，货款未付，当日即期汇率E l=RMB8。09。当年A商品已售出8 000件，年末库存 2 000件，国内市场尚无A商品供应，A商品在国际市场的价格已降至每件9欧元，20 X3
年l2月31日的即期汇率为￡l=RMB8．25。假设甲公司外币业务采用交易发生日的 即期汇率折算，按月计算汇兑损益，不考虑税费等其他因素的影响。 要求：(1)编制商品购入日的会计分录。
(2)计算报表日“应付账款”账户产生的汇兑损益金额。 (3)计算报表日应计提的存货跌价准备并编制会计分录。
34．2013年12月甲公司购入成本为450 000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用
5年，预计净残值为0，会计上采用年限平均法计提折旧。按税法规定采用年数总和法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备。该公司适用的所得税税率为25％。
要求：填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表，请将下表绘制在答题卡上作答。
暂时性差异及其对所得税影响数计算表
35．2013年9月1日，甲企业为规避持有存货V的公允价值变动风险，与某金融机构签订了一份衍生金融工具合同F，并将其指定为存货V的价格变化引起的公允价值变动风险 的套期。衍生金融工具F的标的资产与被套期项目存货V在数量、质量、产地和价格变 动方面相同。其他情况如下：
(1)2013年9月1日，衍生金融工具F的公允价值为零，存货V的账面价值和成本均为
2015年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
高级财务会计 试题
课程代码：00159
四、核算题(本大题共5小题，每小趱l0分；共50分) 请在答题卡上作答。
33．甲公司外币业务采用交易发生鲤的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。20X3年6月 30日即期汇率为USDl=RMB6。14，假设不考虑增值税等楼关税费，20×3年6月30日 有关外币账户期末余额如下：
20×3年7月甲公司发生以下外币业务：
(1)9日，赊销商品一批，价款共计200000美元，当日即期汇率为USDl=RMB6.12。 (2)25日，以人民币存款偿还前欠货款l00000美元，当日即期汇率为USDl=RMB6.1 1， 银行卖出价USDl==RMB6．13。
(3)31日，收回应收账款200000美元存人人民币存款账户，当日即期汇率为USDl
=RMB6.13，银行买入价USDl=RMB6.10。 要求：(1)编制7月份外币业务的会计分录。
(2)计算7周末各外币账户的汇兑损益金额。
34． 2012年甲公司发生亏损8000000元，预计2013年至2015年每年应纳税所得额分别为 2000000元、3000000元和5000000元。该公司所得税税率为25％，税法规定企业纳税 年度发生的亏损可在以后5年内以应税所得弥补，无其他暂时性差异。
要求：编制甲公司可抵扣亏损对2012年至2015年各年所得税影响的会计分录。
35．2014年1月1圈，甲公司以账面价值和公允价值均为1600000元的无形资产、银行存款1200000元作为对价，对乙公司进行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在关联关系。2013 年l2月31 日乙公司各项资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示：
要求：(1)计算合并成本。
(2)确定此项合并产生的商誉。
(3)编制合并日甲公司的相关会计分录。 36. 2014年1月1日，甲公司发行900000股每股面值l元的股票取得2。公司90％的股权， 甲公司与乙公司同属兴达公司的子公司。合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手 续，假设不考虑其他因素的影响。2013年l2月31 Et甲、乙公司资产负债表项圈如下表 所示：
要求：(1)编制甲公司2014年1月1 E1控股合并的会计分录。 (2)编制甲公司控制权取得日合并工作底稿中的抵消分录。
(3)计算甲公司控制权取得日合并资产负债表中“资产合计”和“所有者权益合 计”项目的金额。
37. 2014年6月18日，甲公司将其生产的产晶以600000元的价格销售给子公司乙公司作 为管理用固定资产，该产品的成本为500000元。乙公司购ANA即投入使用，该固定 资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
要求：(1)编制甲公司2014年合并工作底稿中内部固定资产交易的抵消分录。 (2)编制甲公司2016年合并工作底稿中内部固定资产交易的抵消分录。
2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试
高级财务会计 试题
课程代码：00159
四、核算题（本大题共 5 小题，每小题 10 分.共 50 分） 33.甲公司发生如下经济业务:
（1）2012 年 11 月 28 日，甲公司以 45000 美元购入乙公司 B 股股票 10000 股，作为交 易性金融资产，当日即期汇率为 USDI=RMB6.56，12 月 31 日，购入的乙公司 B 股股票市值为 50000 美元，当日即期汇率为 USDI=RMB6.24 （2）2013 年 1 月 15 日，甲公司出口 A 商品计 49000 美元。款项尚未收到，当日即期 汇率为 USDI=RMB6.22。 要求：
（1）编制甲公司 2012 年 11 月 25 日购入股票的会计分录； （2）计算甲公司持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动损益，并编制 相关会计分录；
（3）编制甲公司 2013年 1 月 15 日出口商品的会计分录. 正确答案：教材 P36 （1）股票购入日：
借；交易性金融资产——成本（45000*6.56） 295200
贷：银行存款——美元（45000*6.56） 295200 （3 分） （2）资产负债表日：
公允价值变动损益＝50000*6.24-29520=16800（元） （2 分） 借：交易性金融资产——公允价值变动 16800
贷：公允价值变动损益 16800 （2 分） （3）出口商品：
借：应收账款 304780（49000*6.22）
贷：主营业务收入 304780 （3 分） 34.甲公司 2013 年利润总额为 4000000 元，所得税税率为 25%，当年发生的有关交易和事项 中，会计处理与税务处理存在的差异的有： （1）支付罚款和税收滞纳金 50000 元。 （2）取得国债利息收入 30000 元。
（3）年末计提 200000 元的存货跌价准备。
（4）1 月 1 日取得某项无形资产，成本为 2500000 元，因无法合理估计其使用寿命， 将其作为使用寿命不确定的无形资产，年末该无形资产未发生减值，按税法固定，该无形资 产摊销年限为 10 年，摊销金额允许税前扣除。
（5）年末预提销售商品的售后保修费 100000 元，按税法规定，与产品售后服务相关的 费用在实际发生时允许扣除。
要求：根据上述材料，计算甲公司 2013 年应文所得税、递延所得税资产、递延所得税 负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。 正确答案：教材 P89 （1） 应交所得税＝ （4000000-50000-30000+200000-250000+100000） *25%=1017500 （元） （2 分）
（2）递延所得税资产＝（200000+100000）*25%=75000（元） （2 分） （3）递延所得税负债＝250000*25%=62500（元） （2 分）
（4）所得税费用＝1017500-75000+62500=1005000（元） （2 分） （5）会计分录：
借：所得税费用 1005000 递延所得税资产 75000
贷：应交税费——应交所得税 1017500
递延所得税负债 62500 （2 分） 35.2013 年 1 月 1 日，甲企业为规避所持 A 存货公允价值变动风险.与某期货公司签订了一 项 B 衍生金融工具合同，并将其指定为对 2013 年第一季度 A 存货价格变化引起的公允价值 变动风险的套期工具。衍生金融工具 B 的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变 动等方面相同，甲企业预期该套期完全有效。假定不考虑货币时间价值、相关税费及其他因素，当年其他相关资料如下：
（1） 1 月 1 日， 衍生金融工具 B 的公允价值为 O， 被套期项目 A 存货账面价值为 500000 元，公允价值为 550000 元。
（2） 3 月 31 日， 衍生金融工具 B 的公允价值为 10000， A 存货的公允价值为下降了 12000 元。