XXX科技学院本科生毕业论文 四 应收账款对企业的影响
（四）影响企业的营业周期
应收账款占有流动资金数额较大，加剧了企业资金周转不足的困难。而企业营业周期的长短取决于存货和应收账款周转天数。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，延长营业周期，影响企业的资金循环，并使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，使企业现金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。
（五）增加了应收账款管理过程中的出错概率
企业面对庞大且杂乱的应收账款账户，核算差错很难及时发现，不能及时了解应收账款的动态情况，造成责任不明确。应收账款的合同、审批手续等资料的散落、遗失也可能使企业已发生的应收账款不能按时收回或只有部分金额按时收回；能通过法律手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，这必然造成企业资产的损失。
（六）增加了企业资金机会成本损失
首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，然而由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起的管理成本、催收成本、财务费用等，加大了现金支出，使得资金丧失了赢利机会，因而增加了资金的机会成本。
（七）应收账款不断增加，易造成企业过度举债
企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率下进行经营，并以大量举债为生。这种方法不仅增加了企业的财务费用，使企业经济效益下降，同时也使企业迈向了资不抵债的边缘。
（八）贴现成本高，增加了大量的贴现费用
为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换取现金。这种方法虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但也承担了高额的贴现费用。
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（九）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑
以物易物相互抵账实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都会高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面[10]。
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XXX科技学院本科生毕业论文 五 应收账款的控制和防范
五 应收账款的控制和防范
应收账款的风险来自客户和企业内部，因此必须加强对客户的管理和企业自身建设，强化应收账款的管理，防御应收账款产生的风险。
（一）内部管理
1.加强企业内部管理
加强对生产部门的管理，制定合理的生产计划并不断地进行产品创新；明确赊销审批的制度和责任，建立赊销逐级审批制度，落实审批责任追究制度；建立岗位责任，明确职责分工，经常进行应收账款追踪分析，做好应收账款的日常管理工作，如做好基础记录、检查用户是否突破信用额度、掌握用户超出信用期限的债务、考察坏账损失率等；及时对账并建立年度清查制度，做到账证相符、账账相符、账实相符。
2.实行全过程信用管理与控制
全程信用管理与控制包括接触客户、交易谈判、签订合同、发出货物、收取款项等关系控制环节。接触客户的目的是为了选择信用优良的客户进行信用交易，对于选定的客户，应根据其信用状况、信用等级及信用额度，在双方协商的基础上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻求法律角度的债权保障。对于按时回款、信誉较高的客户，应作好信用记录，以便将来为其提供期限较长、金额较大的信用交易，对于过期不付款的客户，应采用信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等合适的收账程序催收账款。全面跟踪服务，对客户实施动态监督，快速识别信用风险并及时化解风险，确保客户正常回款，最大限度地提高应收账款的周转率。
（二）信用管理
建立权责分明的信用管理专职机构；制定企业内部合理的信用政策；建立信用评估的分析系统，即评定和调整客户的信用政策，包括客户分析和决策工作。在新客户授信和年度信用等级评定中，以客户信息为依据，评估客户的信用等级，并由此推出适用的信用政策。
1.设立专门的信用管理部门
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，条件允许的情况下企业应设置独立的信用管理部门，配备专业的管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，
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信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
2.制定信用政策
企业对客户进行信用评价后，企业因从自身财务状况出发制定整体信用额度，这个额度应当与企业的信用战略相一致，必须考虑由于赊销带来的收益与信用成本之间的关系，将总体风险控制在企业可接受的范围内，在此基础上制定合理的信用政策。
(1)信用标准
信用标准是企业决定授予全体客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判断标准。
当收账费用达到一定数量时，坏账损失开始逐渐减少，但随着收账费用的不断增加，坏账损失的递减速度下降；当收账费用达到一定数量时，坏账损失就不再减少，这是收账方面的“饱和点”，说明在商品经济条件下，一定的坏账损失是不可避免的。企业可将信用标准、信用期限、现金折扣和收账政策综合加以考虑，制定综合信用政策。单纯从控制应收账款风险的角度来考虑，企业应当选择较严的信用标准，较短的信用期限和较高的折扣标准以及较高的收账费用，但这并不是合理的信用政策，因为较严的信用标准和较短的信用期限，会使企业丧失竞争能力，使客户望而却步导致销售下降。过高的折扣标准又会增加折扣支出，减少销售收入，收账费用超过“饱和点”后，并不会使收益有所增加，因此这种信用政策的结果虽然降低了应收账款的投资风险，减少了坏账损失，但却会使企业的收益下降，也不是一种非常可取的实用政策，所以企业应在制定信用政策时，必须在风险和收益这两方面进行比较和均衡，达到既将应收账款风险控制在合理水平上，又使其发挥积极作用。可见，信用标准是否合理，对企业的收益与风险有很大影响。
(2)信用期限
信用期限是企业允许客户的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。所以企业必须确定合适的信用期限，根据情况的变化，协调三个矛盾：把销售提高到最大；把应收账款的机会成本降到最低；把坏账损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润足以补偿其所包含的风险损失时，企业就应改变信用政策。
(3)实行信用额度制度
它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额，企业应根据客户的信用等级及有关资料，为每一客户设定信用额度[11]。
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(4)建立信用评估的分析系统 1)评估客户信用
认真做好赊销对象的信用调查。企业广泛了解客户信用状况，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际工作中，我们通常采用“5C”评估法，企业针对每一个客户的资料进行评估得出结论。结论分A，B，C三类：A类为信用好风险低；B类为信用一般风险中等；C类为信用差风险高。取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，对往来多、金额大或风险大的客户加强监督和管理。
2)建立客户信用档案
企业为每一个客户建立信用档案，记录其完整的历史信用资料。客户档案的内容一般包括：客户与企业的往来情况以及客户付款记录；客户基本情况，如客户的银行往来账户、不动产资料以及不动产抵押状况、动产资料、其他投资、转投资等资料；客户的信用情况，如客户偿债能力（短期偿债能力、长期偿债能力）、获利能力、营运能力及其发展能力等主要财务指标；客户即期及延期付款情况；客户的实际经营情况及发展趋势等有关信息。
3)对客户授信
它是企业愿意对某一客户承担的最大赊销风险额。企业应根据客户信用等级及有关资料，为每一客户设定一个信用额度。授信管理工作的核心是信用限额的制定，通过一系列科学的、定量化的信用评估、控制方法，形成企业内外的信用制约机制。公司每项赊销业务的审批必须以信用额度作为依据，任何人不得擅自突破。同时，信用额度也成为公司调节与客户信用关系的一个重要工具，在供货和回款问题上争取主动权，真正实现公司对客户的直接管理。
（三）制定有效政策
1.现金折扣政策
为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。企业在准备现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择，但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。
2.完善赊销管理
(1)明确职责分工
企业要从根本上改变信用落后的状况，将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工，应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用
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