非流动资产练习
1．甲公司2006年9月1日购入一条不需安装的生产线.原价为996万元，预计使用年限为5年，预计净残值为60万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是多少？
2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2008年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已提折旧为2 500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年（已使用年限10年），预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料585万元，发生人工费用115万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2008年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为多少？
3．某公司2005年12月1日购入一台设备，价款1 170万元，运杂费30万元，以银行存款支付；购入后投入安装。安装过程中，领用工程物资100万元，应付安装工程人员薪酬20万元。2005年12.12.安装后投入使用。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用年数总和法。2007.9.12，将该设备出售，支付清理费用10万元，取得价款800万元。
要求：（1）2005.12.编制购建固定资产的会计分录。
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（2）计算各年计提折旧的会计分录。 （3）编制处置固定资产的会计分录。
4． A公司为组建车队，将其拥有办公楼原价600万元，累计折旧200万元，公允价值为500万元，换入B公司货车5辆，账面价值为500万元，累计折旧50万元，公允价值为500万元，交换双方作为固定资产管理。A、B两公司均未对资产计提跌价准备，增值税率均为17%，不考虑其他税费。假设双方交易具有商业实质，且办公楼、库存商品公允价值是真实可靠的。
5．为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以生产经营过程中使用机床和货运汽车换入B公司的专利权和客运汽车。A公司另外向B公司支付银行存款15万元补价。假定在整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质。有关资料如下：
（1）A公司换出：固定资产——机床：原价为120万元，累计折旧为15.75万元，公允价值为105万元； 固定资产——货运汽车：原价为150万元，累计折旧为60万元，公允价值为90万元。
（2）B公司换出：无形资产——专利权：账面原值为300万元，累计摊销额为22.5万元，计提减值准备为150万元，公允价值为127.5万元；固定资产——客运汽车：原价为120万元，累计折旧为45万元，公允价值为82.5元。
要求：编制A、B公司有关非货币性资产交换的会计分录（金额单位：万元）。
6．某企业2004年1月2日购入专利权，双方协商价为100万元，法律规定的有效年限为10年，款项以银行支票支付。该企业2009年1月2日将专利权的所有权转让给其他企业，取得转让收入42万元，款项存入银行。假设此前企业已为该项无形资产计提减值准备5万元，企业为此项转让业务须缴纳营业税2万元。
要求：编制无形资产购入、每年末摊销（只做2004年末）及转让的会计分录。
编制A、B公司有关非货币性资产交换的会计分录（金额单位：万元）。
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7．甲公司自行研发一项技术，截止2007年12月31日，发生研发支出合计2 000 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年1月1日开始进入开发阶段。2008年发生研发支出300 000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件。2008年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。
要求：编制与该项非专利技术有关的会计分录。
8． 2005年7月2日甲企业接受乙企业一项A专利权的投资，投资合同约定价值为36 000元，乙企业在甲企业注册资本中享有份额30 000元，A专利权期限为12年；2005年10月2日购入B专利权，支付价款57 600元，专利权期限为10年。2007年4月2日将B专利权出售，售价金额56 000元，营业税税率5%。假定甲企业按年摊销。
要求：（1）编制2005年接受投资及购入无形资产、年末进行摊销的会计分录；
（2）编制2007年4月无形资产出售的会计分录。
9．AS公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2007年发生业务如下： （1）2007年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元，以现金支付。 （2）2007年5月在开发过程中发生材料费40万元、人工工资10万元，以及其他费用30万元，合计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。
（3）2007年6月末，该专利技术已经达到预定用途。
10．某企业1995年12月31日用自有土地建成一栋办公楼自用，建造成本378.95万元(按最低使用年限20年计提折旧，预计净残值率5%)。1997年1月1日该企业将此办公楼出租，租期10年，年租金26万元(年末一次收取)，出租时办公楼的公允价值400万。2000年对该楼安装消防设施花费15万。1997至2006年间，该办公楼公允价值变动两次：2001年末为410万、2005年末为380万。2007年1月1日，该企业收回出租的办公楼自用，公允价值270万。
要求：（1） 按成本模式计量进行投资性房地产的核算；
（2）按公允价值模式计量进行投资性房地产的核算。
要求：编制有关会计分录。（该公司研究开支在发生的当月即予费用化）
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负债练习题
1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为40 000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600 000元，增值税额为102 000元，公司已开出商业汇票，该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为410 000元，应交纳的增值税额为69 700元。
（3）销售产品一批，销售价格为200 000元（不含增值税额），实际成本为160 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（4）在建工程（房屋）领用原材料一批，该批原材料实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元。
（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100 000元，增值税额为17 000元。 （6）用银行的存款交纳本月增值税25 000元。
据此，甲公司5月份发生的销项税额=
5月份应交增值税额= 5月份应交未交的增值税额=
会计分录：
2．甲公司3月份销售20辆摩托车，每辆销售价格10 000元（不含应向购买方收取的增值税额），货款尚未收到，摩托车每辆成本为5 000元。摩托车的增值税税率为17%，消费税税率为10%。
3．B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工，该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，B公司适用的增值税税率为17%。
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4．C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。
5．2006年10月30日，甲银行批准乙企业的信用贷款申请，同意向其贷款4 000万元。假定该贷款无担保、无抵押，期限1年，年利率7.2％。2007年10月30日，乙企业的借款到期。乙企业具有还款能力但未按时归还甲银行的贷款。2007年12月5日，甲银行向法院提起诉讼。截至2007年12月31日，法院尚未对甲银行提起的诉讼进行审理。如无特殊情况，甲银行很可能在诉讼中获胜。乙企业预计将要支付的罚息、诉讼费等费用估计为40万元至48万元之间，包括诉讼费用5万元。
要求：分别作出甲银行和乙企业的会计处理。
6．甲公司为增值税一般纳税企业，主要业务为设备生产和销售。甲公司2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售设备400台、600台、800台和700台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出如下承诺：设备售出后3年内如出现非意外事件造成韵设备故障和质量问题，甲公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至1.5％之间。假定甲公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为8万元、80万元、72万元和140万元，全部以银行存款支付。
假设甲公司2006年年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为48万元。 要求：作出甲公司发生维修费用的会计处理并计算每季度末“预计负债——产品质量保证”的余额。
7．某企业2007年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际收到款项2l 030 200元，债券面值20 000 000元，可转换债券持有人在债券发行日一年以后，可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券可以转换为一股，若债券持有人未行使转换权，债券分期付息到期还本，票面利率10％，实际利率8％，2008年1月1日，债券持有人将其持有的可转换债券10 000 000元申请转换股份，采用实际利率法摊销溢价。 要求：(1)计算2007年末应付可转换债券的账面价值；
(2)2008年1月1日进行转换时的账务处理。
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