A、偿还期限较长 B、偿还金额较大
C、利息率高 D、可以贴现 E、流动性强
8、（P53）留存收益包括（ ）
A、企业盈余公积 B、应付股利 C、未分配利润 D、优先股股利 资产负债表（简表） 单位：万元 项目 流动资产： 速动资产 存货 1998年12月31日 1750 2000 1999年12月31日 1500 2250 （7）公积金和未分配利润均有较大增加，说明企业经营积累增加。（P54）
2．（P67）资料：某公司主要资产项目的比重如下表所示： 主要资产项目 货币资金 期初比重（%） 6．0 期末比重（%） 7．8 E、资本公积
9．（P67）资产负债表结构中最重要的是（ ）
A．资产结构 B．资本结构 C．所有者权益结构 D．负债结构 E．收入结构
10．（P70）企业资本结构的影响因素有（ ）
A．企业面临的筹资环境 B．资本成本与融资风险
C．企业生命周期 D．行业因素 E．获利能力和投资机会
11．（P72）企业资本结构的类型有（ ）
A．开放型资本结构 B．保守型资本结构 C．适中型资本结构 D．风险型资本结构 E．封闭型资本结构 三、简答题
1．（P38）简述在固定资产质量分析时，应当注意什么样的问题。
答：固定资产质量分析时，应当注意以下方
面：
（1）应当关注固定资产规模的合理性 企业固定资产代表了生产能力的强弱，但是
并非固定资产数量越大越好，超量的固定资产占押企业资金，而且不能短期内变现，造成企业转产固难；再有，固定资产的数量与行业之间有很大关系。
（2）固定资产的结构
企业持有的固定资产并非完全生产所需，还
有相当数量的非生产用固定资产，以及生产中不需用的固定资产。
（3）固定资产折旧政策
固定资产的价值与其技术水平直接相关，具
有同样用途的固定资产，如果在技术上有差距，则价值间的差距将非常明显，财务分析人员应当分析企业哪些固定资产受技术进步的影响较大，是否应当采用加速折旧，企业折旧的计提是否充分等等。 2．（P54）简述比较资产负债表分析的定义及比较的方式。
答：比较资产负债表分析是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。比较的方式非常简单，就是资产负债表连续期间的金额并列起来，分析者观察和比较相同项目增减变动的金额及幅度，把握企业资产、负债和所有制权益的变动趋势。 3．（P71）简述在企业的成长期和成熟期，企业的资产结构会发生怎样的变化？
答：在企业生命周期的四个阶段，企业的资本结构会发生对应的变化。在企业成长期，企业的迅速扩张需要大量的外部资金，企业会更多的依赖于银行等金融中介，因而债务融资比率较高，随着公司财富的不断积累，必然用成本较低的内部资金来替代外部资金，从而降低债务融资比率。另一方面，成熟企业一般更偏好于风险较低的投资项目，这使企业的经营风险降低，使债权人的资产更有保障，降低了债务融资的代理成本，因而处于成熟期的企业会有较低的债务融资比率。 四、计算题
1．（P54）资料：某企业简化的资产负债表如下：
固定资产 11000 2940 短期投资 8．9 1．9 减：累计折旧 1935 应收账款 3．2 2．2 资产总计 12815 13310 存货 16．6 16．5 负责： 长期投资 2．8 2．7 流动负债 2325 880 固定资产 56．1 64．3 长期负债 910 1225 无形资产和6．4 4．6 所有者权益 长期待摊费 实收资本 2500 2500 用 公积金 1155 1480 合计 100 100 未分配利5925 7225 要求：根据上述资料，对该公司资产结构变动进行
润 12815 13310 分析评价。
负责及所有者权益答：该公司的短期投资、应收账款和存货的比合计 重均有所下降，导致流动资产比率的降低，从而使要求：（1）编制该企业比较资产负债表。 非流动资产中的固定资产比重大幅度上升。流动资 （2）对该企业的财务状况作简要评价。 产中，货币资金比重有所上升，说明公司的资产变1解： 现能力及抵御风险的能力增强，但其机会成本也必19981999年 增加（减少） 然增加；短期投资的大幅度降低，说明公司整体流项目 年 动资产变现能力有所减弱，资产的风险性增大。因12月12月此可以说，该公司的流动资产项目结构变动不够理31日 31日 金额 百分比 想。非流动资产中，流动性最强而且唯一能直接带流动资产： 来收益的资产是长期投资，而其比重也有所下降，尽管下降幅度不大，也对非流动资产的内部结构造速动资产 1750 1500 -250 -14.3 成了不良影响，固定资产比重的大幅度上升，并非全部是由于无形资产和长期待摊费用比重的下降，存货 2000 2250 250 14.3 而是包含了部分流动资产的转移，这也说明公司总资产的变现能力下降，资产风险增强。（P67） 固定资产： 11000 12500 1500 13.6 五、分析题
1．某公司近三年的资产负债表如下： 减：（单位：千元） 累计折1935 2490 项目 2000年 2001年 2002年 旧 现金 561 387 202 资产应收账款 1963 2870 4051 总计 12815 13310 495 3.9 存货 2031 2613 3287 负债： 流动资产合流动负计 4555 5870 7540 债 880 -1445 -62.2 固定资产净长期负值 2581 4430 4364 债 2325 1225 315 34.6 资产合计 7136 10300 11904 所有者应付账款 1862 2944 3613 权益 9101 预提费用 301 516 587 实收资短期费用 250 900 1050 本 2500 流动负债合公积金 2500 1480 325 计 2413 4360 5250 未分配长期负债 500 1000 950 利润 1155 7225 1300 28.1 股东权益 4223 4940 5704 负债及负债和股东所有者5925 13310 495 21.9 权益合计 7136 10300 11904 权 通过编制共同比资产负债表，评估公司财务状况的
益合计 1281 3.9 发展趋势。
评价：（1）总资产有所增加，但增加幅度不大。 解：共同比资产负债表： （2）固定资产增加较快，是总资产增加的主要原因。 （3）存货有较快增长。
（4）速动资产有所下降，但速动比率趋好，说明项目 2000年2001年2002年（%） （%） （%） 1999年企业短期偿债能力较强。
现金 7．9 3．8 1．7 （5）流动负债急剧减少，长期负债增加较多，可能应收账款 27．5 27．8 34 是用长期负债归还了部分流动负债。 存货 28．4 25．4 27．6 （6）实收资本未发生变化。
流动资产合计 63．8 57 63．3 6
固定资产净值 36．2 43 36．7 资产合计 100 100 100 应付账款 26．1 28．6 30．4 预提费用 4．2 5．0 4．9 短期费用 3．5 8．7 8．8 流动负债合计 33．8 42．3 44．1 长期负债 7．0 9．7 8．0 股东权益 59．2 48 47．9 负债和股东权益合计 100 100 100 通过以上表的分析，表明相对其他流动资产和总资产，现金显著减少。固定资产在2001年增加，但在2002年又下降，这表明公司在2002新购买的固定资产价值小于固定资产折旧数。至于融资方面，由于股东权益几年来没有上升，所以公司负债比例不得不相应增加。而且随着应付账款百分比的不断增加，商业信用也成为一种融资手段。
2．某公司2006年和2007年资产负债表资料如下：（单位：万元） 项20062007项20062007目 年 年 目 年 年 货短币资5000 7760 期借280 2350 金 款 应应收票120 350 付票170 166 据 据 应应收账600 852 付账260 446 款 款 预预付账250 316 付账200 360 款 款 长存货 2200 1374 期借1600 1700 款 长期股权1000 1080 股本 6000 6000 投资 固定盈资产3200 7550 余公2000 4010 净积 值 未分 配1860 4250 利润 资产合12370 19282 合计 12370 19282 计 编制该公司的定比趋势资产负债表，进行分析。 解：
项目 2006年2007（%） （%） 货币资金 100 155.2 应收票据 100 291.7 应收账款 100 142 预付账款 100 126.4 存货 100 62.45 长期股权投资 100 108 固定资产净值 100 235.9 资产合计 100 155.88 短期借款 100 839.29 应付票据 100 97.65 应付账款 100 171.54 预收账款 100 180 长期借款 100 106.25 股本 100 100 盈余公积 100 200.5 未分配利润 100 228.49 负债和所有者权益100 155.88 合计
第三章 利润表解读
一、单项选择题
1．（P74）企业会计核算的计账基础是（ ）
A．营业成本原则 B．收付实现原则 C．权责发生制 D．完整性原则 2．（P75） 是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性。（ ）
A．营业收入 B．营业成本 C．投资收益 D．每投收益 3（P78）以下属于销售费用的是（ ）
A．公司经费 B．工会经费 C．审计费 D．广告费 4．（P85）以下不属于财务费用的是（ ）
A．计入固定资产的利息费用 B．不应计入固定资产的利息费用 C．金融机构的手续费 D．汇兑损失
5．（P81）按照 原则要求，企业应当对绝大部分资产计提减值。（ ）
A．完整性 B．重要性 C．谨慎性 D．可比性
6．（P83）下列项目中不属于营业外支出的是（ ）
A．处置固定资产净损失 B．出售固定资产净损失 C．无形资产摊销 D．损赠支出
7．（P84）每股收益核算的是 每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业风险。（ ）
A．普通股股东 B．优先股东 C．普通股股东和优先股股东 D．外资股股东
8．（P87）在比较利润的基础上，可以进一步通过 来了解企业连续期间的经营成果，同时可以观察企业收入费用指标在一定时间内的变动趋势、变动方向和变动速度。（ ）
A．比较分析 B．比率分析 C．定比趋势分析 D．环比趋势分析 二、多项选择题
1．（P74）通过观察利润表，可以（ ）
A．了解企业在一定期间内的收入状况
B．了解企业在一定期间内的成本费用状况 C．判断企业的盈利能力 D．判断企业的利润来源 E．了解有关营业外收支的状况
2．（P75）在分析营业收入时，需要注意的问题有（ ）
A．企业营业收入确认的具体标准 B．企业营业收入的品种构成 C．企业营业收入的区域构成
D．企业营业收入中来自于关联方的比重 E．行政手段造成的收入占企业收入的比重 3．（P75）在确认销售商品收入时，需要满足的条件有（ ）
A．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B．企业不再对已售出的商品实施有效控制，也不再具有继续管理权
C．收入的金额能够可靠地计量 D．相关的经济利益很可能流入企业 E．相关成本能够可靠计量
5．（P77）下面对企业营业收入的品种构成说法正确的是（ ）
A．产品或服务的品种是否适合市场的需要，对
企业发展至关重要
B．产品或服务的品种构成应以稳定为主 C．对企业营业收入的品种构成的分析方法一般是计算比较各经营品种的收入占全部营业收入的比重
D．对营业收入的品种构成的分析可以观察企业的产品和服务是否与市场的需求一致
E．企业产品品种的变化也反映了企业发展战略的变化
6．（P82）分析人员在分析公允价值变动净损益时，关键要注意（ ）
A．企业获取的相关资产的公允价值是否合理 B．企业是否将不适合使用公允价值计量的资产或负债划分为此类
C．企业在出售相关资产或偿付相关负债后，是否对前期发生的公允价值变动损益计入营业外收支
D．企业在出售相关资产或偿付相关负债后，是否将前期发生的公允价值变动损益计入营业外收支
E．企业获取的相关资产的公允价值是否始终按成本计价
7．（P90）利润表趋势分析的局限性是（ ）
A．分析存在片面性 B．难以判断分析重点
C．没有考虑重要性原则 D．缺乏客观性 E．过于注重形式 三、简答题
1．（P78）在对营业成本进行质量分析时，应当注意什么？
答：在对营业成本进行质量分析时，需要注意以下几点：
（1）关注企业存货发出的方法及其变动。
企业日常存货的发出方法为先进先出法、加权平均法、移动平均法和个别认定法。如果企业采用计划
成本法，应关注企业所制定的计划成本是否符合实
际。 （2）应检查企业营业收入与营业成本之间
的匹配关系，企业是否存在操纵营业成本的行为。例如是否存在应本期确认的成本而延期确认，或应后期确认的成本而本期提前确认的情况；企业是否随意变更成本计算方法，导致成本数据人为波动等。 2．（P89）简述在进行利润趋势分析时，应注意什么问题。
7
答：在进行利润表趋势分析时，还应注意下述几个问题：第一，如果可以取得详细的资料，应进一步分析企业营业收入的变化原因，是因为企业产品销售价格的变动，还是销售数量的变化，进而可以依据企业所占有的市场份额来分析企业未来竞争力的发展状况；第二，应注意企业主营业务成本的变化原因，是因为原材料的价格变动还是其他原因。与销售利润下降有关，07年较06年销售净利润下降28万元，下降38.89%，这主要是由于销售成本和销售费用每一年都比上一看年有较大幅度增加所致。净利润下降其次与管理费用有关，07年管理费用猛升导致当年利润下降幅度超过销售利润下降幅度的主要原因；营业以外的各项目虽然变化趋势非常看好，但终究不是“重头戏”，因此公司的利润走金
C．营运资金 D．库存现3．（P93）下列项目中不属于现金流量表中“现金”的是（ ）
A．银行存款 B．长期债券投资
C．银行汇票存款 D．银行本如果能够获得进一步的资料，应进行成本分解，以判断成本变动原因；第三，定比报表的一个共同缺陷是难以看出哪个项目更加重要，原因在于每个项目的基数都是100，分析人员只能判断每个项目的在分析期间内的变动方向和大小，但是某些金额较小的项目，往往在此种分析中会产生引人注目的变化，而这些小金额的项目在分析整体中一般是不重要的。所以使用定比报表的趋势分析应与比较报表分析相结合。 四、计算题
1．（P85）资料：下面列示了某公司三年利润表资料： 单位：万元
项目 2005年 2006年 2007年 产品销售收入 280 370 340 减：产品销售成本 190 276 340 产品销售费用 13 22 31 产品销售税金及附- - - 加 产品销售利润 77 72 44 加：其他业务利润 0．6 1．7 4．6 减：管理费用 34 34 50 财务费用 4．6 3．6 3．5 营业利润 39 36．1 -4．9 加：投资收益 0 0．5 1．1 营业外收入 0 0．09 0．3 减：营业外收入 0 1．9 0．1 利润总额 38．1 34．79 -3．6 减：所得税 11 10．79 0 净利润 27．1 24 -3．6 要求：（1）计算产品销售利润，净利润增减差异变
动百分比。
（2）简要分析本公司净利润增减变动的原因。 解：（1）06年较05年销售利润增减变动差异=72－77=－5（万元）
差异变动百分比为－5/77×100%=－6.49% 同理可求07年比06年销售利润增减变动差
异为－28万元
差异百分比为－38.89%
06年较05年净利润增减变动差异=24－
27.1=－3.1(万元)
差异变动百分比为－3.1/27.1×100%=－
11.44%
同理可求07年比06年净利润增减变动差异
为－27.6(万元)
差异变动百分比为－27.6/24×100%=-115% （2）分析：该公司销售业务而言，三年来
呈现滑坡趋势,可以看出，净利润的大幅度下滑首先
势是令人担忧的，必须认真分析费用成本上升的原因，加强成本管理。(P85)
2．（P90）某股份有限公司简化的比较利润表如下： 2006年及2007年利润表 单位：元 项目 2007年 2006年 销售收入 600000 500000 销售成本360000 320000 销售毛利240000 180000 营业费用170000 150000 净利润70000 30000 要求：编制该股份有限公司的共同比利润表，并作
简要评价。 解：
某股份有限公司共同比损益
表 单位：元 项目 2007年 2006年 销售收入 100% 100% 销售成本 60% 64% 销售毛利 40% 36% 营业费用 28.33% 30% 净利润 11.67% 6% 分析：该公司2007年的费用及成本项目比重均略有下降，从而使销售毛利及净利润均有所上升。可见，该企业有关项目的变化都是有利的。（P90） 五、分析题
1．（P86）某公司2000~2003年的销售收入和净利润数据如下： 项目 20002003年 2001年 2002年 年 销售收入 2250 2500 2500 2916 净利润 225 250 200 350 要求：编制销售收入和净利润趋势分析表（以2000年为基年），并计算结果进行分析。 解： 项目 2000年 2001年 2002年 2003年 销售收入 100% 111.11% 111.11% 129.62% 净利润 100% 111.11% 88.89% 155.56% 该结果表明：表2000年~2003年期间，总的趋势是销售收入和净利润都在逐步增长，而且净利润的增长率超过了销售收入的增长率。2001年净利润与销售收入增长率持平，但2002年销售收入增长，但净利润下降，说明成本可能增加。（P88）
第四章 现金流量表解读
一、单项选择题
1．（P93）反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表是（ ）
A．资产负债表 B．利润表 C．损益表 D．现金流量表 2．（P93）现金流量表的编制基础是（ ）
A．现金 B．现金等价物
票存款
4．（P96） 意味着企业生产经营比较正常具有“自我造血”功能。（ ）
A．功能活动现金流量小于零 B．经营活动现金流金流大于零 C．经营活动现金流量等于零 D．以上都不对
5．（P97）企业现金产生的源泉是（ ）
A．股东投资
B．销售商品、提供劳务收到的现金 C．银行贷款 D．争取上市
6．（P98）不能在“其他与经营活动有关的观念”中得到反映的是（ ）
A．销售商品的收到的现金 B．罚款收入
C．经营租贷收到的租金 D．以上都不是
7．（P99）不能在“支付的其他与经营活动有关的现金”中得到反映的是（ ）
A．罚款支出 B．差旅费 C．保险费 D．运输费
8．（P103）企业在现金流量表附注中披露将净利润调节和经营活动现金流量的信息时，主要采用的是（ ）
A．间接法 B．直接法 C．比较法 D．差额法 二、多项选择题
1．（P93）通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业（ ）
A．未来会计期间产生净现金流量的能力 B．偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力
C．利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因
D．未来会计期间市场扩展能力
E．会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动
2．（P94）编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有（ ）
A．直接法 B．比较法 C．差额法 D．成本法 E．间接法
3．（P97）下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的有（ ）
A．取得投资收益收到的现金 B．支付的所得税
C．分配股利、利润或偿付利息支付的现金 D．收到的出租固定资产租金 E．购买商品、接受劳务支付的现金
4．（P99）下列属于企业投资活动的是（ ）
A．对外股权投资 B．向股东分配 C．对外债权投资 D．固定资产投资
E．购买相关技术
5．（P100）下列事项属于投资活动产生的现金流量的有（ ）
A．短期股票投资所支付的现金
8
B．购入长期债券所支付的债券溢价 的现金流量净C．固定资产交付使用前的利息支出 额 D．支出固定资产的清理费 现金及现金等E．收到的出租固定资产租金
价物净增加额 -1050 -60 -300 6．（P101）财务分析人员对于筹资活动现金流量整体要求：根据表中的资料通过定比趋势分析
质量分析包括（ ）
法，编制如新公司定比现金流量表。 A．筹资活动现金流量大于零 解：
B．筹资活动现金流量小于零 如新公司定比现金流量表 C．筹资活动现金净流量等于零 单位：元 D．筹资活动现金净流量占总资产比重 项目 2005年 2006年 2007年 E．筹资活动现金净流量占有者权益比重 经营活动产生的7．（P102）下列各项中属于筹资活动产生的现金流量现金流量净额 100 152.38 161.90 的有（ ）
投资活动产生的A．分配股利、利润或偿付利息支付的现金 现金流量净额 -100 -118.42 -126.32 B．经营租赁支付的现金 筹资活动产生的C．吸收投资收到的现金 现金流量净额 -100 -135.17 -158.62 D．偿还债务支付的现金
现金及现金等价E．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收物净增加额 -100 -5.71 -28.57 回的现金
8．（P103）为了得到企业经营活动现金净流量，下列2．（P115）海华公司2005年和2006年的现金流量净选项中涉及到的有（ ）
增加额资料如下表所示：
A．资产减值准备 B．无形资产摊销 现金流量净增加额构成 单位：万元
C．待摊费用减少 D．公允价值变动损失
项目 2006年 2005年 E．投资损失
经营活动产生的现9．（P金流量净额 120000 90000 111）现金流量结构分析包括（ ）
A．现金流入流出结构分析 B．现金流入结构投资活动产生的现分析
金流量净额 -900000 -400000 C．现金流出结构分析 D．现金流入结构筹资活动产生的现变动分析
金流量净额 1000000 250000 E．现金流出结构变动分析 汇率变动对现金的三、计算题
影响额 % 1．（P现金及现金等价物97）某公司2005年有关资料如下：本期主营业务收入为1250万元；应收账款的年初数为320万元，净增加额 220000 -60000 年末数为200万元；预收账款的年初数为100万元，要求：（1）编制该公司现金流量净增加额结构分析
年末数为150万元，请计算该公司“销售商品、提表；
供劳务收到的现金”项目金额。
（2）根据结构分析表中的有关数据分析该公司解：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目： 2006年存在的问题。 1250×（1+17%）+（320－200）+（150-100）解（1）
=1632.5（万元）（P现金流量净增加额结构分析表 97）
2．（P98）某公司本期发放的职工工资总额为100万2006年结2005年结元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金项目 构百分比构百分比15万元；在建工程人员的工资12万元，奖金3万（%） （%） 元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。为建造经营活动产生的现固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，金流量净额 54.55 150 支付增值税17万元，请计算该公司“支付给职工以投资活动产生的现及为职工支付的现金”和“购建固定资产、无形资金流量净额 -409.10 -666.67 产和其他长期资产支付的现金”项目金额。 筹资活动产生的现解：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：
金流量净额 454.55 416.67 70+15=85（万元）
现金及现金等价物“购建固定资产、无形资产和其他长期资产
净增加额 100 -100 支付的现金”项目：
（2）该公司2006年与2005年相比主要存在的问题
100+17+12+3=132（万元）（P98）
是：
四、分析题
①经营活动产生的现金流量净额下降幅度过大； 1．（P108）资料：如新公司2005~2007年现金流量情②投资规模太大，使用了大量的现金； 况如表：
③现金的主要来源为筹资，财务风险太大。 单位：万元
项目 2005年 2006年 2007年 第五章 偿债能力分析
经营活动产生一、单项选择题
的现金流量净4200 6400 6800 1．（P117）企业对债务清偿的承受力或保证程度，即额 企业偿还全部到期债务的现金保证程度指的是投资活动产生（ ）
的现金流量净-3800 -4500 -4800 A．偿债能力 B．偿还能力 额 C．负债能力 D．保值能力
筹资活动产生-14500 -1960 -2300 2．（P120）债权人是企业财务信息的使用者之一，其
最关心的是（ ）
A．投资收益率 B．资产保值率 C．债权的安全 D．总资产收益率 3．（P127）流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分指的是（ ）
A．营运资本 B．流动比率 C．速动比率 D．权益剩数
4．（P128）某公司年初流动比率为2.1，速动比率为0.9，而年末流动比率下降为1.8，速动比率为1.1，
则说明（ ）
A．当年存货增加 B．当年存货减少
C．应收账款的回收速度加快 D．现销增加，
赊销减少
5．（P129）分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标是（ ）
A．速动比率 B．权益乘数 C．流动比率 D．股权比率
6．（P129）下列叙述中，正确的选项是（ ）
A．流动比率大于1，则速动比率大于0.5 B．流动比率大于1，则现金比率大于20% C．速动比率大于1，则短期债能力绝对有保障 D．流动比率、速动比率及现金比率三者之间没有明确的数量关系，但可以进行比较
7．（P133）某企业现在的流动比率为2：1，下列哪项经济业务会引起该比率降低 （ ）
A．收回应收账款 B．发行股票收到银行存款 C．开出短期票据借款 D．用银行存款偿还应付账款
8．（P133）流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（ ）
A．降低流动比率 B．增大流动比率 C．降低营运资金 D．增加营运资本 9．（P134）若速动比率大于1，则下列说法正确的是（ ）
A．营运资金大于零 B．流动比率大于2
C．短期偿债能力绝对有保障 D．现金比率大于1
10．（P136）速动比率能表明企业的短期偿债能力，但影响动比率可信度的重要因素是（ ）
A．企业现金多少 B．应收账款的变现能力 C．存货的变现能力 D．待摊费用的大小 11．（P137）下列有关现金比率说法正确的是（ ）
A．对于短期债权人而言，只要流动比率高就行，现金比率的高低并不重要
B．现金比率是现金类资产与企业负债的比 C．对企业来说，现金比率的确定仅考虑短期偿债能力的提高即可
D．现金比率在分析短期偿债能力时通常只是一个辅助性指标
12．（P140）以下不属于能增加变现能力的因素的是（ ）
A．准备很快变现的长期资产 B．良好的企业商业信用 C．担保责任引起的负债 D．可动用的银行贷款指标
13．（P142）企业的长期偿债能力主要取决于（ ）
A．资产的短期流动性 B．获利能力 C．资产的多少 D．债务的多少 14．（P146）下列不属于资产负债率指标缺陷的是（ ）
A．是一个静态指标 B．是一个动态指标
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C．没有考虑负债的偿还期限 D．没有考虑资产的结构
15．（P147）反映企业保护债权人利益的指标有（ ）
A．流动比率 B．资产负债表 C．产权比率 D．利息保障倍数 16．（P150）决定权益乘数大小的主要指标是（ ）
A．资产周转率 B．资产利润率 C．销售利润率 D．资产负债表 17．（P152）某公司报表所示：2007年年末无形资产净值160000元，负责总额为12780000元，所有者权益总额为22900000元。则该公司的有形净值债务比率为（ ）
A．55.8% B．55.4% B．长期负债金额也受会计政策的影响 C．长期负债在总负债中的比重 D．长期负债的偿还方式 E．可转换债券的影响
8．（P160）租赁按性质列分为（ ）
A．短期租赁 B．长期租赁 C．融资租赁 D．经营租赁 E．中期租赁 三、简答题
1．（P124）简述短期偿债能力的影响因素。 答：（1）流动资产的规模与质量。流动资产是偿还流动负债的物质保证。流动资产的规模与质量从根本上决定了企业偿还流动负债的能力。一般地说，唯一因素，即使在企业借入资金收益率低于固定支付的利息率的情况下，如果借入资金占总资金来源的比例不大，企业仍可动用自有资金形成的资产在债务到期时保证债务本金与利息的足额偿付。因此除了企业盈利能力外，企业资本结构对企业长期偿债能力也有着非常重要的影响。
（3）长期资产的保值程度
长期资产是企业长期偿债能力的物质保证，但长期资产一般具有一定的专用性，因此对于债权人来说，在债务到期时所需要的是企业用现金来偿还负债，而不是直接获得企业的长期资产。如果企业大部分长期资产在面临债务偿还时变现能力过低，可能会导致企业即使拥有很多长期资产也无法足额C．56.2% D．178%
18．（P154）企业的收益方面来考察长期偿债能力的指标是（ ）
A．资产负债率 B．所有者权益比率 C．有形净值债务比率 D．利息保障倍数 19．（P155）下列有关利息保障倍数的说法错误的是（ ）
A．利息保障倍数越高，说明企业支付利息的能力越强
B．利息保障倍数若低于1，意味着企业的付息能力非常低
C．利息保障倍数越高越好
D．对利息保障倍数，还可以进行横向和纵向的比较
二、多项选择题
1．（P117）下列属于债务的特征是（ ）
A．负债是由过去的交易或事项形成的 B．负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 C．负债只能用现金的方式来偿还 D．负债在期末财务报表中不会出现余额 E．负债在大多数情况下会和资产相等 2．（P124）影响短期偿债能力的因素一般包括（ ）
A．存货周转速度 B．营运资金的规模
C．应收账款周转速度 D．临时举债能力
E．已贴现的应收票据
3．（P125）下属于资产变现能力强弱的有（ ）
A．资产转换成现金时间 B．资产折旧的期限
C．固定资产折旧方式 D．资产的使用效率
E．资产预期价格与实际出售价之间的差额 4．（P127）分析企业短期偿债能力的指标有（ ）
A．流动比率 B．速动比率 C．现金比率 D．资产负债率 E．营运资本
5．（P144）衡量长期偿债能力的指标有（ ）
A．资产负债比率 B．权益乘数 C．产权比率 D．有形净值债务比率
E．利息保障倍数
6．（P154）企业长期偿债能力静态指标主要有（ ）
A．资产负债率 B．权益乘数 C．产权比率 D．股权比率 E．利息保障倍数
7．（P160）在分析长期偿债能力时，需要关注的长期负债的会计处理所存在的特殊问题是（ ）
A．企业资产负债率的高低
流动资产越多，企业短期偿债能力越强。（2）流动负债的规模与质量。流动负债的规模是影响企业短期偿债能力的重要因素。因为短期负债规模越大，短期企业需要偿还的债务负担就越重。除了流动负债的规模外，流动负债的质量对短期偿债能力也有着非常重要的影响。（3）企业的经营现金流量。由于现金是流动性最强的资产，大多数短期债务都需要通过现金来偿还。因此，现金流入和流出的数量就会直接影响企业的流动性和短期偿债能力。（4）企业的财务管理水平，母企业与子企业之间的资金调拨等也影响偿债能力。同时，企业外部因素也影响企业短期偿债能力，如宏观经济形势、证券市场的发育与完善程度、银行的信贷政策等。 2．（P131）简述流动比率的缺点。
答：（1）流动比率是静态分析指标，而企业下一期间的短期偿债能力应该是个动态的问题。（2）流动比率没有考虑流动资产的结构。（3）流动比率没有考虑流动负债结构。（4）流动比率容易受人为控制。
3．（P135）简述在速动比率分析中应注意的问题。
答：速动比率考虑了流动资产的结构，因而弥补了流动比率的某些不足，但在分析中还应注意以下问题：（1）尽管速动比率较之流动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还。实际上，如果企业存货流转顺畅、变现能力强，即使速动比率较低，只要流动比率高，企业仍然可以偿还到期的债务本息。此外，由于速动资产包括货币资金、短期投资、应收票据和应收账款等项目，这些构成项目的流动性也存在一定的差别，特别是应收款项并不能保证按期收回，因此在以速动比率衡量企业短期偿债能力时还需要考虑到应收款项的预计收回情况。（2）速动比率以速动资产作为清偿债务的保障，但速动资产并不完全等同于企业的现时支付能力，因为即使是速动资产也存在某些难以短期变现的因素。其中影响最大的因素是应收账款。（3）速动比率与流动比率一样易被粉饰。管理层可以采取一些办法对速动比率进行“粉饰”，使得分析者根据报告日的资产负债表计算出表现不错的速动比率，但实际的短期偿债能力可能较差。
4．（P142）简述影响企业长期偿债能力的因素。
答：影响企业长期偿债能力的主要有企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度等因素。
（1）企业的盈利能
企业的盈利能力是指企业在一定时期获得利润的能力，企业长期偿债能力与盈利能力有着密切的关系。虽然资产或所有者权益是对企业债务的最终保障，但在正常的经营过程中，企业不可能靠出售资产来偿还债务。企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。
（2）资本结构
企业盈利能力并不是决定企业长期偿债能力的
偿付债务。因此分析企业的长期偿债能力，除了关注盈利能力和资本结构外，还需要特别关注企业长期资产的保值程度。 四、计算题
1．（P127）资料：大洋公司2000年底的部分账面资料如下表： 项目 2000年 现金 3600 银行存款 1500000 短期投资-债券投资 30000 其中：短期投资跌价准备 840 应收票据 60000 固定资产 24840000 其中：累计折旧 300000 应收账款 210000 其中：坏账准备 12000 原材料 450000 应付票据 90000 应交税金 60000 预提费用 1000000 长期借款-基建借款 1800000 要求：
（1）计算该企业的营运资本。（2）计算该企业的流动比率。
（3）计算该企业的速动比率。（4）计算该企业的现金比率。
（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿还能力的好坏。
解：（1）流动资产：（3600+1500000+30000－840+60000+210000－12000+450000）=2240760
流动负债：（90000+60000+1000000）=1150000 营运资本=2240760-1150000=1090760 （2）流动比率：2240760/1150000=1.95 （3）速动资产=2240760-450000：1790760 速动比率=1790760/1150000=1.56
（4）现金比率：（3600+1500000+30000-840）/1150000=1.33
（5）分析：流动比率的标准值是2。该企业流动比率为1.95，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业速动比率1.56，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。（P127）
2．（P129）资料：某摩托车生产厂家某年末资产负债表（假定全部数据均在表中）如下所示：
资产负债表 资产 年数 负债及所有者权益 年数 货币资金 960 短期借款 2800 应收账款 1920 应付账款 800 10