中泰创展控股有限公司 内部核算办法
中泰创展控股有限公司及管控公司
会计核算办法
一、 贷款业务核算
中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款”科目核算，典当行发放的当金，在“贷款”科目核算，根据不同客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。
采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当按照公允价值进行初始计量，按照摊余成本进行后续计量，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。
收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）
1、委托银行发放贷款
借：委托贷款---本金 贷：银行存款
根据合同收取咨询费时 借：银行存款
贷：主营业务收入---咨询费 2、计提利息，确认收入 借：应收利息
贷：其他业务收入 ---利息收入
例：2011年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）
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借：应收利息 100,000.00
贷：其他业务收入--利息收入 100,000.00 借：营业税金及附加
贷：应交税费---应交营业税 100,000.00*5%
---应交城建税 ---应交教育费附加
3、收取银行转来的贷款利息 借：银行存款 贷：应收利息 4、到期收回本金及利息 借：银行存款
贷：委托贷款--本金
其他业务收入---利息收入
5、贷款发生减值的相关业务处理 （1）计提减值准备时 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时
借：委托贷款—已减值 贷：委托贷款---本金 委托贷款---利息调整 （2）资产负债表日如果收到利息 借：银行存款
贷：委托贷款—已减值
同时
借：贷款损失准备
贷：其他业务收入---利息收入 （3）收回已计提减值准备的贷款时
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借：银行存款 （实际收到的委托贷款金额）
贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额） 贷：委托贷款－已减值 （按相关贷款余额） 资产减值损失 （差额）
（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销， 借：贷款损失准备 贷：委托贷款－已减值
按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
（5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额， 借：委托贷款－已减值 贷：贷款损失准备
按实际收到的金额，
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷：委托贷款－已减值 （按原转销的已减值贷款余额） 资产减值损失 （差额）
（二）抵押/质押贷款（各典当行）
1、发放贷款 （1）、发放贷款时
借：贷款---本金
贷：银行存款 （2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时 借：银行存款
贷：利息收入---综合费
手续费及佣金收入 ---咨询费
（3）、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入。
例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务顾问费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。
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借：银行存款 6,000,000.00
贷：利息收入---综合费收入 1,000,000.00 手续费及佣金收入 1,000,000.00
预收账款 4,000,000.00
借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税 2,000,000.00*5% ----应交城建税 ----应交教育费附加 预收费用当月缴纳营业税等流转税时
借：应交税费----应交营业税 6,000,000.00*5%
----应交城建税 ----应交教育费附加 贷：银行存款
如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费，抵减当月的营业税计税金额。
（4）、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率。 例：2011年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务顾问费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。
借：贷款---本金 60,000,000.00
贷：银行存款 55,200,000.00
贷款---利息调整 4,800,000.00
月末确认综合费、财务顾问费收入
借：贷款---利息调整 1,600,000.00
贷：利息收入---综合费收入 1,000,000.00 手续费及佣金收入 600,000.00
借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税 1,600,000.00*5% ----应交城建税 ----应交教育费附加
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缴纳营业税等流转税时
借：应交税费----应交营业税 4,800,000.00*5%
----应交城建税 ----应交教育费附加 贷：银行存款
如果客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务顾问费抵减申报当月的营业税计税金额。 2、计提、确认利息收入
（1）、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税。 借：应收利息 贷：利息收入 借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税 ----应交城建税 ----应交教育费附加
例：2011年5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
典当行5月份不确认利息收入，6月10日确认利息收入1000*3%=30（万元），6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5（万元）
（2）、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税。
借：贷款---应计利息
贷：利息收入
典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。
（3）、贷款期限跨两个会计年度，年末根据当年贷款实际天数确认利息收入，计缴税费。
例：2011年12月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。
典当行2011年12月确认利息收入1000*3%/30*21=21（万元），营业税计缴基数为21万元，所得税收入项目金额为21万元。
（4）、贷款本金未逾期，利息在核算期内的，按月确认利息收入并计算缴税费。
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