中泰创展控股有限公司 内部核算办法
（5）、贷款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月确认利息收入，不再计算缴纳流转税。 （6）、贷款本金逾期，实际收到利息时确认会计收入，申报缴纳流转税。 3、收回本金及利息
（1）、贷款本金到期，收回本息。
借：银行存款
贷：贷款---本金 利息收入
借：营业税金及附加
贷：应交税费----应交营业税 ----应交城建税 ----应交教育费附加
（2）、客户提前还贷的，典当行退还预收的部分综合费、顾问费，当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数。 4、贷款发生减值的相关业务处理
(1) 、资产负债表日，确定贷款发生减值的，记录减值金额。 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备
同时将贷款科目余额转入“贷款－已减值”科目核算 借：贷款---已减值 贷：贷款---本金 (2)、计提贷款损失准备后，从客户收到利息时。
借：银行存款
贷：贷款---已减值 借：贷款损失准备 贷：利息收入 （3）、收回已计提损失准备的贷款时
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷款损失准备 （按相关贷款损失准备余额） 贷：贷款---已减值 （按相关贷款余额） 资产减值损失 （差额）
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（4）、对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销。 借：贷款损失准备 贷：委托贷款---已减值
按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
（5）、已确认呆账并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额。 借：贷款---已减值 贷：贷款损失准备
按实际收到的金额，
借：银行存款 （实际收到的金额）
贷：贷款---已减值 （按原转销的已减值贷款余额） 资产减值损失 （差额）
二、 绝当物品核算
对于典当行取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品，应设置“绝当物品”等科目，按照《企业会计准则第1号——存货》的规定进行会计处理，并在资产负债表的“存货”项目中列示；对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品，应设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应收票据”等科目，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
绝当物品发生减值的，企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。存货类绝当物品的处置通过“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理；金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益”等科目进行会计处理；应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。
典当行销售绝当物品依照4%征收率计算缴纳增值税。
三、 内部往来核算
内部资金流动时，中泰创展控股有限公司设置“其他应收款”科目，各典当行设置“其他应付款”科目，记录反映内部债权债务变动。
下月初，典当行通过OA系统发送往来询证函扫描件或传真件（必须加盖单位公章），中泰公司核对内部往来，及时分析差异原因后，提交合并报表岗位。
四、 办公场所装修费用核算
以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，在长期待摊费用中进
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行核算。
租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以上（含1万元）的，在“长期待摊费用---装修费”中进行核算，并根据租赁期和支出预计受益期两者较短的期间内摊销。
企业应充分合理的考虑长期待摊费用的受益期限（摊销期限），并应当于各期末对长期待摊费用的受益期限进行重估，如有充分证据标明此部分支出已经无法在以后期间内受益，企业应于期末一次结转计入当期损益。
租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以下的，直接计入当期费用。
税法要求长期待摊费用摊销期限不得低于3年，注意年度所得税汇算清缴时根据实际情况调整。
五、 固定资产核算
固定资产确认必须满足以下3个条件：
（1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量；
（3）使用年限一年以上、单位价值1000元以上（含1000元）。 取得固定资产时，合理划分为办公家具、电子产品、车辆等类别。
固定资产折旧采用平均年限法，同一类别、同一型号资产的折旧年限必须相同，残值率5%。
固定资产计算折旧的年限如下： （1）办公家具及其他，为5年； （2）运输工具，为4年； （3）电子设备，为3年。
对于接受捐赠旧的固定资产，企业应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值计提折旧。
各单位必须建立固定资产卡片，以对单项固定资产进行核算。固定资产卡片应当详细记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、原值、使用年限、折旧率、存放地点、大修记录等资料，并定期进行核对。
六、 存款利息、及汇款手续费核算
中泰创展控股有限公司、各壳公司发生的存款利息、借款利息、手续费支出等在“财务费用”科目核算。
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各典当行发生的存款利息在“利息收入”科目核算，手续费支出在“手续费及佣金支出”科目核算。
七、 餐补费用核算
公司发放给员工的餐补在“应付职工薪酬---工资”核算，作为个税计税基数。
八、 还款人与借款人不一致时的特殊规定
客户还款时，还款人与借款合同中的借款主体要一致。
如果借款人委托第三方代为偿还借款，为规避相关风险，会计入账时必须取得借款人与受托支付人签署的“委托付款指令”(格式见附录1)，并审核汇款单的“汇款用途”是否有“代****偿还借款”字样，否则财务人员予以退款。
九、 会计报表
中泰创展控股有限公司、各壳公司报表及附表格式见附录2，典当行报表及附表格式见附录3。
核算单位提交会计报表时，不得擅自改动报表项目、格式，不得在工作表区域内任意增加、删除行列。
十、 实际利率计算表
见附录4
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