《税务会计》期末考试计算及会计处理题复习范围：
1、2007年2月，兴隆外贸公司从某日用化妆品公司购进出口用护发品1500箱，取得的增值税专用发票注明的价款为150万元，进项税额为25﹒5万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱160美元(当日汇率为l美元＝7.85元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%，兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口，并按销售额1%比例直接提取手续费。 [要求]请编制委托方兴隆外贸公司的会计分录。
1、①购进出口商品时： 借：库存商品 1500000
应交税费—应交增值税（进项税额） 255000 贷：银行存款 1755000 ②发出委托代销品时
借：发出商品——委托出口商品 1500000 贷：库存商品 1500000 ③ 收到代销单时
借：应收账款 1884000 贷：主营业务收入 1884000 ④收到蓝天外贸公司交来的货款时 借：银行存款 1865160 销售费用 18840 贷：应收账款 1884000 ⑤ 结转委托出口商品成本 借：主营业务成本 1500000
贷：发出商品——委托出口商品 1500000
申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的会计分录如下：
本环节应退增值税额＝1500000×9％=135000(元)
不予抵扣的增值税额＝1500000×8％=120000(元) 本环节应退消费税额＝1500000×8％=120000(元) 应退的增值税会计处理
借：应收出口退税 135000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 135000 收到退税款时：
借：银行存款 135000
贷：应收出口退税 135000 进项税额转出时
借：主营业务成本 120000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 120000 应退的消费税的会计处理：
借：应收出口退税——消费税 120000 贷：主营业务成本 120000 收到消费税退税款时 借：银行存款 120000
贷：应收出口退税——消费税 120000
2、某空调器厂某月发生如下经济业务：
（1）销售空调1500台，取得含税销售收入3861000元，另向购货方收取包装费50000元，款项均送存银行；
（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计800000元，税金合计136000，款项均已支付，材料均已验收入库；
（3）上月销售的空调中，有3台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计7722元。
（4）企业将自产的最新型号空调20台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为2800元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价；（假定空调行业利润率为10%）
（5）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为8000元，该材料适用17%增值税税率； （6）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为182800元。 要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。
①每笔经济业务的会计分录：
（1）借：银行存款 3911000 贷：主营业务收入 3300000 其他业务收入 42735 应交税费——应交增值税（销项税额） 568265 （2）借：原材料 800000 应交税费——应交增值税（进项税额） 136000 贷：银行存款 936000 （3）借：银行存款 （红字）7722 贷：主营业务收入 （红字）6600 应交税费——应交增值税（销项税额） （红字）1122 （4）借：管理费用 72072
贷：应付职工薪酬 72072 借：应付职工薪酬 72072 贷：主营业务收入 61600
应交税费——应交增值税（销项税额） 10472
借：主营业务成本 56000 贷：库存商品 56000
注意：该笔业务无同类产品售价，应当按成本价和规定的成本利润率（10%）计算出计税价格，然后再计提税金，即：2800×20×（1+10%）=61600（元） （5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9360
贷：原材料 8000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1360
（6）本月应纳增值税=(568265+ 10472-1122)-( 136000-1360)-182800=260175(元) 月末，借：应交税费——应交增值税260175 （转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 260175 次月初上交本月增值税时：
借：应交税费——未交增值税 260175
贷：银行存款 260175
3、某公司从韩国海运进口一批化妆品，成交价格80万美元（汇率1:8.3）,不包括对方付给的正常回扣10万元，从起运地至境内口岸运输费0.5万美元，从境内口岸至输入地起卸前运输及装卸费1.8万元,保险费按货价与运费的3‰计算确定。 [要求]计算该批化妆品进口环节各项税金。（关税税率40%，消费税税率30%）
关税完税价格=(80×8.3+0.5×8.3+1.8)×(1+3‰)=6719598.5 (元) 进口关税=6719598.5×40%=2687839.4(元)
进口消费税=(6719598.5+2687839.4)÷(1－30%)×30%= 4031700 (元) 进口增值税=(6719598.5+2687839.4)÷(1－30%)×17%=2284600 (元)
4、2005年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。企业会计直线法采用计提折旧，税法只允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定影响期内该企业每年税前利润总额均为100万元，适用税率为33％，第三年起适用税率调整为20％。 要求：采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。
金额单位：万元
项目 2005年 2006年 2007年 2008年会计折旧 0 20 20 20 20 20 税务折旧 0 40 24 14.4 10.8 10.8 账面金额 100 80 60 40 20 0 计税基础 100 60 36 21.6 10.8 0 差额 0 20 24 18.4 9.2 0 税率 33% 33% 20% 20% 20% 差异时点值 0 6.6 7.92 3.68 1.84 0 2006年：
借：所得税费用 33 贷： 递延所得税负债 6.6
应交税费——应交所得税 26.4 2007年
借：所得税费用 33 贷： 递延所得税负债 1.32
应交税费——应交所得税 31.68 2008年
借：所得税费用 16.88 递延所得税负债 4.24
贷： 应交税费——应交所得税 21.12 2009年
借：所得税费用 20 递延所得税负债 1.84
年 2010年 2009