贷： 应交税费——应交所得税 21.84 2010年
借：所得税费用 20 递延所得税负债 1.84
贷： 应交税费——应交所得税 21.84
5、某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年第四季度发生以下几笔购销业务： （1）报关离境出口一批货物，离岸价为300万美元 （2）内销一批货物，销售额是600万元；
（3）购进所需原材料等货物，购货额是1000万元。
已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为1:7.80，上期留抵税款为6.55万元。该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法，退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额并进行相应的会计处理。
（1）出口环节免税；
借：应收账款或银行存款 23400000 贷：主营业务收入 23400000
（2）出口货物不予抵扣或退税额=300×7.8×（17%-13%）=93.6（万元） 借：主营业务成本 936000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 936000 （3）本季度应纳税额
=600×17%-(1000×17%-93.6+6.55)=19.05(万元) 借：应缴税费—应交增值税（转出未交增值税） 190500 贷： 应缴税费— 未交增值税 190500 （4）该季度应纳税金额为正数，因此，该季度应纳税，不退税； 当期免抵退税额=300×7.8×13%=3042000
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3042000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3042000
6、某化妆品厂委托A厂加工化妆品，化妆品厂与A厂均为一般纳税人。化妆品厂提供原料45000元，加工费用7000元，收回后直接销售。化妆品适用的消费税率为30%。 [要求] 请作出该化妆品厂相应的会计处理。
发出材料
借：委托加工物资 45 000 贷：原材料 45 000 支付加工费
借：委托加工物资 7000
应交税费——应交增值税（进项税额） （7000×17%）1190 贷：银行存款 8190 支付代扣代缴消费税
代扣代缴消费税=（45 000+7000）÷（1-30%）×30%=22 285.71 借:委托加工物资 22 285.71 贷:银行存款 22 285.71 借: 库存商品 贷: 委托加工物资
7、[资料]某盐场6月份生产液体盐1000吨，其中对外销售600吨。当月生产固体盐1500吨(本月已全部对外销售)，共耗用液
体盐1 800吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另1400吨液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3元，固体盐单位税额每吨25元。
[要求]试计算该盐场6月份应交的资源税。
应纳税额的计算：
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
销售液体盐应纳资源税=600×3=1800（元） 销售固体盐应纳资源税=1500×25=37500（元） 允许抵扣的外购液体盐已纳资源税=1400×3=4200（元） 合计应纳税额=1800+37500-4200=35100 （元）