（1）与该资源有关的经济利益还必须是很可能流入企业； （2）并且该资源的成本或价值能够可靠地计量。 （二）负债
1.定义。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 2.特征
（1）负债是企业承担的现时义务。 （2）负债预期会导致经济利益流出企业。 （3）负债是由过去的交易或者事项形成的。
3.负债的分类。负债按其流动性，一般可分为流动负债和非流动负债。 【例题1—18】下列各项中，属于流动负债的有（ ）。 A.预收账款 B.预付款项 C.应收款项 D.应付票据 [答案]AD 4.确认条件
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 （三）所有者权益
1.定义。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 所有者权益＝资产－负债 2.特征
（1）除非发生减资、清算或分配现金股利，不需要偿还所有者权益； （2）企业清算时，只有在清偿所有负债后，剩余的财产才能分配给所有者； （3）所有者凭借所有权能够参与企业的利润分配。
【例题?判断题】所有者权益在发生减资、清算或分配现金股利时，要先清偿所有者权益，然后再清偿负债。（ ）
[答案]错误[解析]除非发生减资、清算或分配现金股利，不需要偿还所有者权益；企业清算时，只有在清偿所有负债后，剩余的财产才能分配给所有者。
3.来源（分类）。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 （四）收入
1.定义。收入是指企业在日常活动（收入的本质）中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2.特征：
（1）收入应当是企业在日常活动中形成的；
（2）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本； （3）收入应当最终会导致所有者权益的增加。 【例题1—20】下列说法不正确的是（ ）。
A.收入是指企业销售商品、提供劳务形成及让渡资产使用权等活动中形成的经济利益的总流入 B.所有者权益增加一定表明企业获得了收入
C.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项 D.处置固定资产净收益属于收入 [答案]ABD
[解析]收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入；所有者权益增加不一定表明企业获得了收入；收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资
产收益等。
3.分类。按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入一般指的是营业执照注明的主营业务所取得的收入；其他业务收入一般指的是营业执照注明的兼营业务所取得的收入。 （五）费用
1.定义。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2.特征
（1）费用应当是企业在日常活动中发生的；
（2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润； （3）费用应当最终会导致所有者权益的减少。
3.分类。按照其经济用途不同，费用可以分为生产成本和期间费用。前者计入产品成本，包括直接材料、直接人工和制造费用；后者不计入产品成本而直接计入当期损益，包括管理费用、财务费用和销售费用。 （六）利润
1.定义。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 2.利润的来源构成。
经常用到的利润包括营业利润、利润总额和净利润，三者的关系如下（P148页）：
营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一期间费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（－投资损失）
利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 净利润=利润总额一所得税费用
3.利润与资产、负债和所有者权益的关系。从企业的产权关系来看，企业实现的利润是属于所有者的，企业发生的亏损最终也应由所有者来承担。因此，利润大于零（实现利润）时，一方面表现为资产的净增加或负债的净减少，另一方面表现为所有者权益增加；利润小于零（发生亏损）时，一方面表现为资产的净减少或负债的净增加，另一方面表现为所有者权益减少。 三、会计等式
会计等式也称为会计平衡等式，它是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。它是设置账户、复式记账和设计会计报表的理论依据。 （一）基本会计等式 1.会计等式公式。 资产=负债+所有者权益
或：资产=债权人权益+所有者权益 或：资产=权益 2.会计等式的含义。
（1）该等式反映了企业任何一个时点资产的分布状况及其形成来源，无论在什么时点，资产、负债、所有者权益都应该保持上述恒等关系。
（2）该等式反映的是企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。 3.会计等式的意义。
该等式表明在同一时点上，资产、负债、所有者权益之间利恒等关系，是最基本的会计等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。
注意：等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立。 【例题1—23】下列等式不正确的是（ ）。 A.资产＝负债+所有者权益=权益
B.期末资产=期末负债+期初所有者权益
C.期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益 D.债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
[答案]B[解析]等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立。所以，选项B不正确，但是注意选项C是正确的，因为期初所有者权益+本期增加的所有者权益=期末所有者权益，而期末资产=期末负债+期末所有者权益。会计事项的发生对基本会计等式的影响。 4. 经济业务的发生，所引起的会计要素变化，可归纳为四类九种： （1）某个要素内部一增一减； （2）等式左右同增； （3）等式左右同减； （4）等式右边一增一减。
【例题1—24】根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生（ ）。 A.资产增加，负债减少，所有者权益不变 B.资产不变，负债增加，所有者权益增加 C.资产有增有减，权益不变
D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变 [答案]AB
[解析]“资产增加，负债减少，所有者权益不变”结果导致资产大于权益，会计等式被破坏，显然，不可能发生这样的业务，所以，A是答案；“资产不变，负债增加，所有者权益增加”结果导致资产小于权益，会计等式被破坏，显然，也不可能发生这样的业务，所以，B是答案；选项C和选项D不会破坏会计等式，所以，C、D的业务会发生，不是答案。经济业务发生引起会计要素增减变动的方式归纳如下表: 以上四种类型也可用下图来表示经济业务的四种类型： （二）扩展的会计等式
如果考虑收入、费用和利润这三个会计要素，则基本会计等式就会演变为： 资产=负债+所有者权益+（收入一费用） =负债+所有者权益+利润
这一等式被称为扩展的会计等式。下面考察企业会计事项的发生对该等式的影响：
1.企业收入的取得，或者表现为资产要素和收入要素同时、同等金额的增加，或者表现为收入要素的增加负债要素同等金额的减少，结果是等式仍然保持平衡。
2.企业费用的发生，或者表现为负债要素和费用要素同时、同等金额的增加，或者表现为费用要素的增加和资产要素同等金额的减少，结果是等式仍然保持平衡。
3.在会计期末，将收入与费用相减得出企业的利润。利润在按规定程序进行分配后，留存企业的部分（包括盈余公积和未分配利润）转化为所有者权益的增加（或减少），同时，要么资产要素相应增加（或减少），要么负债要素相应减少（或增加），结果是等式仍然保持平衡。
【例题1—25】“收入一费用=利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会 计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。（ ） [答案]正确 资产负债表
2008年3月31日 单位：万元
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
货币资金 13 10 负债合计 0 0 所有者权益 实收资本 10 10
未分配利润 3 0
资产合计 13 10 权益合计 13 10 利润表
2008年3月 单位：万元 项 目 本月数 本年累计数 收 入 4 7 费 用 2 4 利 润 2 3
财务状况表现企业一定日期资产的来源与占用情况，反映一定日期的资产的存量情况。经营成果则表现企业一定期间净资产增加（或减少）情况，反映一定期间的增量（或减量），即变量。企业的经营成果最终要影响到企业的财务状况，企业实现利润，将使企业资产增加，或负债减少；企业发生亏损，将使企业资产减少，或负债增加。 【本章学习要求】 1.会计的基本概念； 2.会计的两个基本职能； 3.会计对象；
4.会计核算的基本前提和会计基础； 5.会计要素的内容和特征； 6.基本会计等式。 【本章习题练习】 一、单项选择题
2.会计对象是企事业单位的（ ）。
A.资金运动 B.经济活动 C.经济资源 D.劳动成果[答案]A 8.在会计核算的基本前提中，确定会计核算空间范围的是（ ）。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 [答案]A
15.企业期末所有者权益总额等于（ ）。
A.期末资产一期末负债 B.本期收入一本期费用C.期末资产一本期费用 D.期末负债+本期费用[答案]A 16.（ ）是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者有权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
A.现金 B.银行存款 C.货币资金 D.收入[答案]D
22.流动资产是指可以在（ ）变现或耗用的资产，包括现金和各种存款、短期投资、应收及预收款项、存货。
A.一年内 B.一年或超过一年的一个营业周期内
C.一个营业周期内 D.一年或超过一年的一个营业周期[答案]B 二、多项选择题
4.下列各项经济业务中，属于企业资金退出的有（ ）。
A.偿还借款 B.上缴税金C.发放工资 D.向投资者分配利润[答案]ABCD 11.反映企业财务状况的会计要素包括（ ）。 A.资产 B.收入 C.费用 D.所有者权益[答案]AD 20.企业发生费用的同时，可能会引起（ ）。
A.资产的增加 B.资产的减少 C.负债的增加 D.负债的减少[答案]BC
22.会计等式反映的企业资产的归属关系，它是（ ）等会计核算方法建立的理论基础。 A.设置账户 B.复式记账 C.编制会计报表 D.财产清查[答案]ABC
三、判断题
20.收入要素包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。（ ） [答案]错误[解析]营业外收入属于利得。
21.将短期借款转为银行对本公司的投资属于权益内部的变化，并不影响资产的总额。（ ） [答案]正确
25.“资产=负债十所有者权益”公式，在期初和期末是相等的，但在会计期间发生收入和费用时，这个公式就被破坏。（ ） [答案]错误 四、计算题
3.企业月初资产总额300万元，本月发生下列经济业务（1）赊购材料l0万元；（2）用银行存款偿还短期借款20万元；（3）收到购货单位偿还欠款l5万元存入银行，月末资产总额为（ ）元。 A.310万 B.290万 C.295万D.305万
[答案]B[解析]月末资产总额=300+10一20+15—15=290万元
6.企业7月份的资产总额为90 000元，所有者权益总额30 000元，7月份发生如下业务：7月份取得收入l5 000元，发生费用共计l0 000元，如果资产总额未变，则7月末该企业的负债总额为（ ）元。 A.60 000 B.65 000 C.45 000 D.55 000
[答案]D[解析]企业的负债总额=90 000—30 000+（一15 000+10 000）=55 000元 第二章讲义
第二章 会计核算的具体内容与一般要求 【本章内容框架】
第一节 会计核算的具体内容
会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环周转、资金的退出三个阶段。经济业务事项具体包括以下内容：（基本同会计要素顺序） （一）款项和有价证券的收付
1.款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款（其他货币资金）等。
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。