银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。
信用证存款是信用证保证金存款的简称，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。
2.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产。
（二）财物的收发、增减和使用（存货、固定资产等）
财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
（三）债权债务的发生和结算
债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。
债务是指由于过去的交易、事项形成的，企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。 （四）资本的增减（所有者权益）
资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。 （五）收入、支出、费用、成本的计算（收入、费用）
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
支出指的是企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。
（六）财务成果的计算和处理（利润）
财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
【例题2—4】资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本指的是投资者投入的资本，包括所有者投入的资本和债权人投入的资本。（ ） [答案]错误
【例题?单选题】下列各项中不属于会计核算内容的是（ ）。 A.用盈余公积转增实收资本B.制定下年度财务费用开支计划 C.将现金存入银行D.赊销货物[答案]B 第二节 会计核算的一般要求 具体包括6方面的内容：
1.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求，设置会计科目和账户（第三章）、复式记账（第四章）、填制会计凭证（第六章）、登记会计账簿（第七章）、进行成本计算（独立学科，第五章有所体现）、财产清查（第九章）和编制财务会计报告（第十章）。
2.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。（真实性，前面监督提到过）
计划的或者将要发生的经济业务或交易不得作为会计核算的依据。虚假的经济业务更不能作为会计核算的依据。
3.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
4.各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（第十一章） 5.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。
6.会计记录的文字应当使用中文（我国境内企事业单位）。
在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。（使用中文是前提） 【本章学习要求】
1.款项、有价证券、财物包括的内容； 2.会计核算一般要求中的具体规定。 【本章习题练习】 一、单项选择题
1.下列经济活动中，与企业财务成果的计算和处理内容无关的是（ ）。
A.利润的计算B.产品生产成本的计算C.企业所得税的计算D.企业亏损的弥补[答案] B 2.下列不属于企业货币资金的是（ ）。
A.银行汇票存款B.应收账款C.银行存款D.信用卡存款[答案]B 5.下列各项中，不属于有价证券的是（ ）。 A.国库券B.股票C.企业债券D.信用卡存款[答案]D 二、多项选择题
1.款项主要包括（ ）等。
A.现金B.银行存款C.企业债券D.银行本票存款[答案]ABD 3.按照国家统一会计制度的要求，要求设置（ ）。
A.设置科目和账户B.填制和审核凭证C.登记会计账簿D.编制财务会计报告[答案]ABCD 7.下列可使企业债务增加的有（ ）。
A.向购买方预收货款B.以银行存款购入机器设备C.以银行存款购入企业债券D.由银行借入短期借款 [答案]AD
8.企业拥有的下列资产中，属于财产物资内容的有（ ）。 A.专利权B.库存商品C.原材料D.生产设备[答案]BCD 三、判断题
1.财物是反映一个单位进行或维持经营活动的所有经济资源。（ ）[答案]错误 2.款项和有价证券是单位流动性最强的资产。（ ）[答案]正确
3.会计记录的文字应当使用中文。民族自治地方，会计记录可同时使用当地通用的民族文字。（ ） [答案]正确
4.各单位可以根据实际发生的经济业务进行会计核算，编制财务报告。（ ）[答案]错误 9.企业不得隐瞒收入，但可根据投资者的要求提前或推后确认收入。（ ）[答案]错误 第三章 会计科目和账户
【本章内容框架】第一节 会计科目一、会计科目的概念
会计要素是对会计对象的基本分类。会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。设置会计科目是会计核算的方法之一。 设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的 项目或标志的一种专门的方法。会计科目是对会计要素具体内容分类的标志，在每一个会计
第三章讲义
【本章内容框架】第一节 会计科目一、会计科目的概念
会计要素是对会计对象的基本分类。会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。设置会计科目是会计核算的方法之一。 设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的 项目或标志的一种专门的方法。会计科目是对会计要素具体内容分类的标志，在每一个会计 科目名称的项目下，都要有明确的含义、核算范围。 例如：库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金作相反的会计分录。 三、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 二、会计科目的分类（注意分类标准） 1.会计科目按经济内容分类
根据我国新的《企业会计准则》的规定，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。
共同类科目是指可能具有资产的性质，也可能具有负债的性质的科目，其性质取决于科目核算的结果：当核算结果出现借方余额，就叫资产类科目；如果核算结果出现贷方余额，则作为负债类科目。 会计科目参照表（以√标记的为后边分录用到的）
顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类 36 2203 预收账款√ 1 1001 库存现金√ 37 2211 应付职工薪酬√ 2 1002 银行存款√ 38 2221 应交税费√ 3 1012 其他货币资金 39 2231 应付利息√ 4 1101 交易性金融资产 40 2232 应付股利√ 5 1121 应收票据√ 41 2241 其他应付款 6 1122 应收账款√ 42 2501 长期借款 7 1123 预付账款√ 43 2502 应付债券 8 1131 应收股利 44 2701 长期应付款 9 1132 应收利息 三、共同类 10 1221 其他应收款√ 45 3101 衍生工具 11 1401 材料采购 四、所有者权益类 12 1402 在途物资√ 46 4001 实收资本√ 13 1403 原材料√ 47 4002 资本公积√ 14 1404 材料成本差异 48 4101 盈余公积√
15 1405 库存商品√ 49 4103 本年利润√ 16 1411 周转材料√ 50 4104 利润分配√ 17 1471 存货跌价准备 五、成本类 18 1511 长期股权投资 51 5001 生产成本√ 19 1512 长期股权投资减值准备 52 5101 制造费用√ 20 1531 长期应收款 六、损益类 21 160l 固定资产√ 53 600l 主营业务收入√ 22 1602 累计折旧√ 54 605l 其他业务收入√ 23 1603 固定资产减值准备 55 6111 投资收益√ 24 1604 在建工程√ 56 6301 营业外收入√ 25 1605 工程物资 57 6401 主营业务成本√ 26 1606 固定资产清理 58 6402 其他业务成本√ 27 1701 无形资产√ 59 6403 营业税金及附加 √ 28 1702 累计摊销√ 60 6601 销售费用√ 29 1703 无形资产减值准备 61 6602 管理费用√ 30 1711 商誉 62 6603 财务费用√
31 1901 待处理财产损溢 63 6701 资产减值损失 32 二、负债类 64 6711 营业外支出√ 33 200l 短期借款√ 65 6801 所得税费用√ 34 2201 应付票据√ 66 6901 以前年度损益调整 35 2202 应付账款√
一般来说，含“应收”等字科目的为资产类，含“应付”或“应交”等字的科目为负债类。 2.会计科目级次分类
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
（1）总分类科目，又称为一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。
（2）明细分类科目，又称为二级会计科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象。如果有必要还可以设置三、四级会计科目。设置五级及其以下的会计科目进行核算的比较少见。
如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。 注意：并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库存现金。 三、设置会计科目的原则
在设置会计科目过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循三个原则：
1.合法性原则：企业应当按照国家财政部门制定的会计制度法规中规定的会计科目来设置本企业适用的会计科目；企业可以根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。
2.相关性原则：设置会计科目，应当提供各方所需要的会计信息服务，要满足有关各方对报告的要求。 3.实用性原则：企业在合法性的基础上，应根据自身的特点，设置符合企业实际情况的会计科目，对于本企业重要的业务，可以按照重要性原则要求对会计科目进行细分，设置更为具体的会计科目；对于不重要的经济业务或者不经常发生的业务，可以对某些会计科目进行适当的归并。另外，对于会计科目的名称，在不违背会计科目使用原则的基础上，可以结合本企业的实际情况，确定适合本企业特有的会计科目。 第二节 账 户 一、账户的概念
1.账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户是以会计科目作为它的名称，同时它又具备自己一定的格式，即结构。 2.账户与会计科目的联系和区别: （1）联系
①会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。
②会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。 （2）区别
①会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。
②会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。
③会计科目的作用主要是为了开设账户，填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制账务报表所运用。
在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加严格区别，往往是互相通用。 二、账户的分类：
1.根据不同的分类标准可以做出不同的划分：
（1）根据所反映的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类（同科目）；
（2）根据其所提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户； （3）根据账户与财务报表的关系，账户分为资产负债表账户和利润表账户。 账户的分类只比会计科目的分类多了第三种，前两种基本一致。
2.总分类账户又叫总账账户，或一级账户，简称总账，它是根据总分类科目设置的。
在总分类账户中，一般只使用货币计量单位，它可以提供概括的核算资料和指标，是对其所属的明细分类账户资料的综合，总账以下都统称为明细账户。
3.明细分类账户又称明细账户，简称明细账，是根据明细分类科目设置的。
对于明细账的核算，除了用货币计量以外，必要时还需要用实物计量、或者用劳动量单位来计量。明细账是提供明细核算资料的指标，它是对总账账户的具体化和补充说明。
4.总账和所属明细账核算的内容相同，都是核算和反映同一事物，只不过反映内容的详细程度有所不同。两者相互补充，相互制约，相互核对。从其提供指标之间的关系来看，总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭作用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和说明的作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 三、账户的基本结构
目前账户的基本结构有两种表示方式，一种是实际会计工作中的账户结构形式（开字账户式），另一种是会计学习和审计工作中的账户结构形式（T型账户式）。 1.开字账户式
账户的基本结构应同时具备以下内容： （1）账户的名称，即会计科目；
（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容； （3）凭证号数，即说明记载账户记录的来源和依据； （4）反映增加方和减少方的金额及余额。
在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设置登记账簿的（即第七章第三节中的各种账簿格式）。 2.T型账户式。
为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下：