应交税金—应交增值税3740 应付工资20520 借 固定资产228260
贷 在建工程228260
3. 诚信实业股份有限公司和A公司为同一母公司所控制的两个字公司。2X12年4月20日，诚信公司和A公司达成合并协议，约定诚信公司以固定资产（一条生产线）作为合并对价，取得A公司60%的股权。诚信公司换出固定资产的账面原价为3000万元，已计提折旧900万元，未计提减值准备。2X12年6月1日，诚信公司实际取得对A公司的控制权。合并当日，A公司所有者权益账面价值总额为5000万元；在诚信实业股份有限公司和A公司的合并中，诚信实业股份有限公司以银行存款支付审计费用、评估费用等直接合并费用共计35万元。
要求：根据以上资料编制诚信实业股份有限公司在合并日的相关会计分录。（金额单位以万元表示） 借长期股权投资3000
管理费用35
贷固定资产2100
资本公积—股本溢价900 银行存款35
4. 诚信实业股份有限公司以库存商品换人甲公司持有的一项专利。换出库存商品的账面余额为480万元，公允价值600万元，增值税税额102万元。诚信实业股份有限公司用银行存款向甲公司支付补价40万元，换人资产以换出资产的公允价值为基层计量。
要求：计算诚信实业股份有限公司换入专利的入账成本，并进行相关的账务处理。（金额单位以万元表示）
借 无形资产742
贷 主营业务收入600
应交税费—应交增值税102 银行存款40 借 主营业务成本480 贷 库存商品480
六、综合分析题（本题共1题，共17分，凡要求计算的题目，均须列出计算过程；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述））
长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度所得税汇算清缴于2012年5月31日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2011年度财务报
告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
2012年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，长江公司收到乙公司退回的2011年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2012年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2011年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2011年度应纳税所得额。
（2）2011年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2011年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2011年度确认预计负债200万元。2012年2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2012年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2011年应纳税所得额，可计入2012年应纳税所得额。
（3）2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元（含增值税税额）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2011年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。
（4）3月5日，长江公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2011年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。
（5）3月15日，长江公司决定发行公司债券10 000万元。
（6）3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2011年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
（1）指出长江公司发生的上述事项（1）、（2）、（3）、（4）、（5）和（6）哪些属于资产负债表日后调整事项。
（2）对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目）。
（3）填列长江公司2011年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。 资产负债表项目 应收账款 存货 固定资产 调整金额（万元） -145(-117+12-40) +280(+80+200) -200 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 应付股利 预计负债 盈余公积 未分配利润 (1)调整事项有：事项(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。 (2)事项(1) 借：以前年度损益调整 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80 借：坏账准备 12 贷：以前年度损益调整 12 借：应交税费—应交所得税 5[(100-80)×25%] 贷：以前年度损益调整 5 借：以前年度损益调整 3(12×25%) 贷：递延所得税资产 3 事项(2) 借：以前年度损益调整 60 预计负债 200 贷：其他应付款 260 借：其他应付款 260 贷：银行存款 260 注：该笔分录不调整报告年度(2012年)报表 借：递延所得税资产 15(260 × 25%-200×25%) 贷：以前年度损益调整 15 事项(3) 借：以前年度损益调整 40[200×(1-80%)] 贷：坏账准备 40 借：递延所得税资产 10(40-25%) 贷：以前年度损益调整 10 事项(4) 借：库存商品 200 贷：累计折旧 200 -22(-3+15+10) +260 -22(-17-5) -300 -200 -8.1 +227.1(-81+8.1+300) 事项(6)
借：应付股利 300
贷：利润分配—未分配利润 300
注：资产负债表日后期间，董事会宣告分派的现金股利是不作为调整事项处理的。但长江公司错误的调整报告年度，即2012年度财务报表，所以要将原分录反方向冲回，就属于调整事项了。
将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积
结转“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(万元)。
借：利润分配—未分配利润81 贷：以前年度损益调整 81 借：盈余公积8.1
贷：利润分配—未分配利润 8.1
信息定义编辑本段
折叠
资产负债债务法(Balancesheetapproach)体现“资产/负债观”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。
资产负债编辑本段
折叠
本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
表债务法编辑本段 折叠资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债)，然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下：资产负债表债务法 本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债) -(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容。在企业生产经营过程中，特定时点的资产、负债和所有者权益的数额是一定时期企业经营活动和其他事项的结果。前后两期所有者权益净额相比之差，反映企业的损益。同时在生产经营过程中，企业不断地取得营业收入，为此要设置一些收入费用类账户，定期地总结账簿的记录，将营业收入和相关的成本、费用配合起来，加以比较，确定企业在一个时期内的经营活动是盈是亏，这就是“利润确定”过程。资产计价和利润确定从不同角度反映了企业的生产经营活动的成果，是一个问题的两个方面。 因此，确定利润可采用两种方法，即资产负债表法和损益表法。两者的方法不同，但结果应当一致。