5.通过财政授权支付方式购买自用材料一批，价值10000元，增值税1700元， 材料已验收入库。
5.借：存货 11700 贷：零余额账户用款额度 11700
6.非独立核算部门购买经营用设备，价款5000元，以银行存款付讫。 6.借：经营支出 5000 贷：银行存款 5000 借：固定资产 5000 贷：非流动资产基金—固定资产 5000
7.签发现金支票购买经营活动用办公用品5000元，办公用品已投入使用。 7. 借：经营支出 5000 贷：银行存款 5000 8.按规定上缴上级单位款项80000元。
8.借：上缴上级支出 80000 贷：银行存款 80000
9.用非财政补助收入支付附属单位补助款项20000元。 9.借：对附属单位补助支出 200000 贷：银行存款 200000
10.为完成某科研项目领用专用材料，实际成本70000元。
10.借：事业支出—非财政专项资金支出—项目支出 70000 贷：银行存款 70000
11.该事业单位6个月的借款到期，向建行偿还本金300000元，利息21000元。
11.借：短期借款—建设银行 300000 其他支出 21000 贷：银行存款 321000
12.该事业单位向中国红字会捐赠150000元，另外捐赠一批被褥300套，每套 200元。
12.借：其他支出—捐赠支出 210000 贷：银行存款 150000 待处置资产损溢 60000
13.月末盘点现金，发现现金短缺100元，无法查明原因，经领导批准作为其他 支出处理。
13.借：其他支出—现金盘亏损失 100 贷：库存现金 100
14.经领导批准核销确实收不回来的应收账款4000元。 14.借：其他支出—资产处置损失 4000 贷：待处置资产损溢 4000
15.接受某公司捐赠的办公用设备120000元，直接交付有关部门使用。发生运 输费用500元，以现金付讫。
15.借：固定资产 120500 贷：非流动资产基金—固定资产 120500
借：其他支出—接受捐赠非流动资产发生的税费支出 500 贷：库存现金 500
第八章事业单位净资产的核算
题一：参考答案
资料：某事业单位201x年度实现事业收入100000元、经营收入80000元，发生事业支出150000元（其中：财政补助支出70000元、其他资金支出80000元）、经营支出52000元。
1.分别按5%和10%计算事业收入和经营收入的修购基金提取额，并编制会计分录。
按事业收入提取修购基金=100000×5%=5000（元） 按经营收入提取修购基金=80000×10%=8000（元） 借：事业支出 5000 经营支出 8000 贷：专用基金——修购基金 13000
2.按25%的所得税税率计算经营结余应缴纳的企业所得税，并编制会计分录。经营结余应缴纳的所得税=（80000-52000）×25%=7000（元）
借：非财政补助结余分配 7000 贷：应缴税费——应缴企业所得税 7000 3.按30%计算职工福利基金的提取额，并编制会计分录。 （100000-80000）+（80000-52000）-7000=41000（元）
职工福利基金的提取额=41000×30%=12300（元） 借：非财政补助结余分配 12300 贷：专用基金——职工福利基金 12300
4.计算本年度未分配非财政补助结余资金，并编制将其转入事业基金的会计分录。
（100000-80000）+（80000-52000）-7000-12300=28700（元） 借：非财政补助结余分配 28700 贷：事业基金 28700
题二：参考答案
资料：某事业单位201x年11月30日有关结转和结余科目的余额分别为：财政补助结转5000元、非财政补助结转10000元、事业结余8000元、经营结余2000元；同年12月有关收入和支出科目本月发生额如下表所示。假设本年度财政补助结转有50%符合财政补助结余性质，非财政补助结转专项资金项目年末全部完成，剩余资金40%留归本单位，60%已通过银行缴回专项资金拨入单位。
201x年12月有关收入和支出科目本月发生额
收入科目 总账科目 明细科目 贷方余额 基本支出 700000 财政补助收入 项目支出（未完成） 100000 项目支出（已完成） 50000 小计 850000 事业收入 250000 其中：专项资金收入 50000 上级补助收入 100000 经营收入 50000 附属单位上缴收入 其他收入 支出科目 总账科目 明细科目 事业支出—财政补助支出 基本支出 项目支出（未完成） 项目支出（已完成） 小计 事业支出—其他资金支出 事业支出—非财政专项资金支出 对附属单位补助支出 经营支出 上缴上级支出 80000 20000 借方余额 670000 70000 45000 785000 240000 40000 50000 40000 30000 其他支出 70000 要求： 1.结转12月份财政补助收入和支出。
2.结转12月份非财政专项资金收入和支出。
3.计算本年度的事业结余和经营结余，并编制有关收支结转的会计分录。 4.结转本年度的事业结余和经营结余。
5.计算本年度财政补助结余，并编制结转会计分录。 6.结转本年度非财政补助已完成项目的剩余资金。
（1）
借：财政补助收入 850000 贷：财政补助结转——基本支出结转 700000 ——项目支出结转 150000 借：财政补助结转——基本支出结转 670000 ——项目支出结转 115000 贷：事业支出 785000
（2）
借：事业收入——专项资金收入 50000 贷：非财政补助结转 50000
借：非财政补助结转 40000 贷：事业支出——非财政专项资金支出 40000 （3）
本年度的事业结余=8000+（400000-390000）=18000（元） 本年度的经营结余=2000+（50000-40000）=12000（元） 借：事业收入——非专项资金收入 200000 上级补助收入 100000 附属单位上缴收入 80000 其他收入 20000 贷：事业结余 400000 借：事业结余 390000 贷：事业支出——其他资金支出 240000 上缴上级支出 30000
对附属单位补助支出 540000 其他支出 70000 借：经营收入 50000 贷：经营结余 50000 借：经营结余 40000 贷：经营支出 40000 （4）
借：事业结余 18000 经营结余 12000 贷：非财政补助结余分配 30000
（5）本年度财政补助结余=（5000+65000）×50%=35000 借：财政补助结转——项目支出结转 35000 贷：财政补助结余 35000 （6）
借：非财政补助结转 20000 贷：事业基金 8000 银行存款 12000
编制单位：甲事业单位资产流动资产：货币资金短期投资财政应返还额度应收票据应收账款预付账款其他应收款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期投资固定资产固定资产原价减：累计折旧在建工程无形资产无形资产原价减：累计摊销待处置资产损溢非流动资产合计年初余额资产负债表201x 年12 月31 日期末余额109600115001200020000300001000013000259000负债和净资产流动负债：短期借款应缴税费应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款其他应付款465100其他流动负债流动负债合计2500012200016200040000230000非流动负债：长期借款长期应付款非流动负债合计负债合计净资产：事业基金非流动资产基金专用基金377000财政补助结转财政补助结余非财政补助结转非财政补助结余1.事业结余2.经营结余净资产合计单位:元年初余额期末余额30000340012000012000037002771006000060000337100822003770002380022000505000842100资产总计842100负债和净资产总计
收入支出表 编制单位：甲事业单位 201x年 单位：元 项 目 本年数 上年数 一、本期财政补助结转结余 22000 财政补助收入 989000 减：事业支出（财政补助支出） 967000 二、本期事业结转结余 26000 （一）事业类收入 511000 1.事业收入 310000 2.上级补助收入 100000 3.附属单位上缴收入 80000 4.其他收入 21000 其中：捐赠收入 减：（二）事业类支出 485000 1.事业支出（非财政补助支出） 330000 2.上缴上级支出 30000 3.对附属单位补助支出 50000 4.其他支出 75000 三、本期经营结余 30000 经营收入 70000 减：经营支出 40000 四、弥补以前年度亏损后的经营结余 30000 五、本年非财政补助结转结余 46000 减：非财政补助结转 六、本年非财政补助结余 46000 减：应缴企业所得税 减：提取专用基金 13800 七、转入事业基金 32200