②应税劳务：加工、修理修配劳务； ③进口货物 2、特殊规定：㈠视同销售：①代销 ②货物移送（同一县（市）除外） ③自产或委托加工的货物（库存商品）用于非应税项目（在建工程）、投资、分红、发福利、无偿送人 ④购买的货物（原材料）用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项目（在建工程）、发福利、毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出。 ㈡混合销售：①同时向一个购买方取得②销售额>50%收增值税，≤50%收营业税 ㈢兼营非应税劳务：①不同时向一个购买方取得 ②分得开分收增值税营业税；分不开一并征收增值税 1 关于纳税人得认定 小规模纳税人 一般纳税人 1、 生产、提供应税劳务及为主的： 年应税销售额≤50万 1、>小规模纳税人标准的企业和企业性单位 2、 其他的： 2、生产/加工企业和企业性单位，账簿健全，能准确核⑴年应税销售额≤80万 算并提供销项税、进项税，能按规定报送有关税务资或⑵>标准的，但为①个人②非企业性单位③不常料，且年应税销售额>30万 发生增值税应税行为的企业，也视同小规模纳税3、非企业性单位常发生增值税应税行为的 人 2 关于增值税的税率及计算 ㈠ 一般纳税人
1、销项税额=销售额×税率（销售货物或提供应税劳务） Ⅰ、销售额须为不含税销售额
24 ※如含税则不含税销售额=含税销售额/1+税率 ※ ※如是普通发票也为含税销售额，
同左计算
25 ※折扣销售：同一发票可扣，不同一发票不可扣
26 ※以旧换新：不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外) 27 ※还本销售：不得减除还本支出 28 ※以物易物：以销算销，以进算进 29 ※包装物押金：≥1年须征税 Ⅱ、税率
①基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入
②低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品等 2、进项税额=购进额或买价或运输费用金额×税率或扣除率（购进货物或接受应税劳务） Ⅰ、购进额须为不含税购进额，同销售额 Ⅱ、税率/扣除率——可扣的/不可扣的 A可扣的：
①基本税率17%：购进货物或接受应税劳务 进项税额=购进额×税率17%
※ ※切记！！！购建固定资产可抵扣进项税，一般为17%税率
②扣除率13%：购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可） 进项税额=买价×扣除率13%
③扣除率7%：支付的运输费，须取得运单（普通发票）为（运费+建设基金）*7%，其他杂费不可扣
进项税额=运输费用金额（运费+建设基金）×扣除率7% B不可扣的：
④扣除率0%：即为不可扣
1 非、免税项目：非应税、免征项目
2 购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出
3 纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇） 4 凭证未按规定取得并保存或未注明的
5 凭证未认证通过的（须自开增值税发票之日起90日内认证） ⑤不足扣的留下期抵扣
3、当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
㈡ 小规模纳税人：当期应纳增值税=销售额（不含税的）×征收率（和购进无关）
Ⅰ、只能开普通发票，需换算销售额 Ⅱ、征收率：3%（自2009-1-1起调整） ㈢ 进口货物
1、进口环节：为进项税
①应纳税额=组成计税价格（关税完税价格+关税+消费税）*适用税率 ②关税=关税完税价格*关税税率
2、销售环节：应纳税额=销项税-进项税 （四）增值税的征收管理 1、发生时间 销货或应税义务的发生时间 为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天 进口货物的纳税义务的发生时间 为报关进口的当天 2、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适于小规模纳税人）；税率=0的可按月 3、纳税申报： ①每月15日前报上月的 ②在减、免税期间也应申报 ③实行查账征收的，经批准可邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日 ④未按期报税的，税务机关责令限期改正+<2000罚款；逾期不改的，可处2000-10000罚款 第三节 营业税 一、关于时间：同增值税
二、关于纳税人、税目及税率： 纳税人 税目 税率 交（交通运输业）建（建筑业）邮（邮电通信业）体（文化体育3% 提供应税劳务 业） 5%—20% 转让无形资产 娱（娱乐业） 销售不动产 金（金融保险业）服（服务业）转（转让无形资产）销（销售不动5% 产） 三、关于应纳税额的计算： 1、运输公司的：应纳税额=营业额【售票收入总额-联运业务支出】×3% 2、歌舞厅的：应纳税额=营业额【各项收入总额】×5-20% 3、房地产公司的：（算两个营业税）
①按建筑业算应纳税额=营业额【营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%）】×3% ②按销售不动产算应纳税额=营业收入×5% 四、关于营业税免征、减征和起征点 1、免征：
①育养、医疗、殡葬服务、婚介 ②教育、勤工俭学劳务 ③农牧业的业务 ④门票收入（公园的除外）
2、减征和起征点
①个人的有起征点≥起征点照章全额纳税；<起征点免收②起征点：按期的1000-5000；按月（次）100
五、纳税期限：5日、10日、15日、1个月或1个季度 第四节 企业所得税
2 3 关于时间：2007年3月16日十届五次通过，2008年1月1日实施
关于纳税人和税率：个人独资企业、合伙企业除外，按实行地和居住地管辖权原则： 居民企业（管理机构在境内） 非居民企业（管理机构在境外） 税率（一般为、境内成立的 1、设机构、场所境内所得+与25%，符合条件的、境外成立的但实际管理机构在境内的 机构、场所有联系的境外所得 小型微利企业为（境内与机构、场所有联系的境外的所得）税率（一20%） 般为，符合条件的小型微利企业为——工业企业所得2、未设机构、场所或虽设机额万人资产总额万；其他企业所得额万人资产总额构、场所但与机构、场所无实税率为10% 万） 际联系的只有境内所得 国家需要重点扶持的高新技术企业税率为15% 5 关于企业所得税的计算 1、应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—扣除额—不扣除额0%—允许弥补的以前年度亏损
2、应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额 收入总额 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、权益性投资收益 （指所有收入） 5、利息收入租金收入6、特许权使用费收入 7、接受捐赠收入 8、其他收入 不征税收入 财政拨款 2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、其他不征税收入 1、 国债利息收入 2、居民企业间权益性投资收益 3、设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益 4、符合条件的非营利组织的收入 1、成本 2、费用3、税金（指营业税金及附加，不包括增值税）4、损失5、其他支出 扣除范围和标准： 1、合理的工资薪金A 2、“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%） 3、社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣） 4、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分） 5、汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外） 6、业务招待费（发生额的60%但最高不得＞当年销售（营业）收入的5‰） 7、广告费和业务宣传费支出（不得＞当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转） 8、环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除） 9、合规的财产保险费可扣 10、租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除） 11、合理的劳动保护支出 12、公益性捐赠（企业通过公益性团体或县级以上人民政府及其部门）支出在年度利润总额12%以内的部分可扣除 1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5、非公益性捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出 亏损弥补不得>5年 免税收入 扣除额 不可扣除 允许弥补的 以前年度亏损 6 关于企业所得税的征收
按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补 第五节 个人所得税 一、关于纳税人
1、居民纳税人：在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年（境内外所得无限纳税）
2、非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满1年（境内所得有限纳税）
二、关于免征、减征 1、免征： 1）省级人民政府等奖金2）国债和国家发行的金融债券利息3）按规发的补贴、津贴4）福利费、抚恤金、救济金5）保险赔款6）军人的转业费、复员费7）退休费等8）各国驻华人员所得 2、减征： 孤残烈所得 受灾损失 其他的 三、关于征税对象和计算 1、工资薪金所得：按月征收 项目 公式 税率及例题 ①应纳税所得额假定为X=每月工资薪金所得—减除费用额（2000）（境内工作的中国公民）（而外籍人员适用九级超额累进税率，税率为工资薪金所得 和境外工作的中国公民还再减附加减除费用额2800） 5%-45%，表及例题见教材 ②应纳税额=X*适用税率-速算扣除率 2、个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年征收 项目 公式 税率及例题 ①应纳税所得额假定为X=（全年收入总额-个体工商户的生产、经营适用五级超额累进税率，税率为成本费用及损失） 所得 5%-35%，表及例题见教材 ②应纳税额=X*适用税率-速算扣除率 ①应纳税所得额假定为X=（全年收入总额-对企事业单位的承包经适用五级超额累进税率，税率为必要费用12*2000） 营、承租经营所得 5%-35%，表及例题见教材 ②应纳税额=X*适用税率-速算扣除率 ３、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得：按次征收 项目 公式 假定每次收入为X 劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得（税率①X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20% 20%）：须减除费用 ②X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20% 假定每次收入为X 稿酬所得（税率20%减征30%为税额式减免）：须①X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%*（1-30%） 减除费用 ②X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%*（1-30%） 财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得（税率20%）：无须减除费用，但财产转让可减合理费假定每次收入为X 则应纳税额=X*20% 用 四、关于个税征收管理 ▲▲▲重点掌握：
年所得>12万的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度在中国境内居住<1年的个人）需申报个税，申报期限在年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报 第六节 税收征收管理法律制度（《征管法》2002年10月15日施行） 一、税务管理
（一）税务登记（首要环节）包括： 1开业登记 2变更登记 3停业、复业登记 停业期不得超过1年 4注销登记 ①依法终止纳税义务：15日内 ②住所、经营地变化：30日内 ③被吊销营业执照：15日内 5外出经营报验登记 连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续 30日内申报 30日内变更 （二）税务登记的注意事项 1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关 2、定期验证换证 3、须持税务登记证件：①开立银行账户②申请减税、免税、退税③申请办理延期申报、缴纳税款④领购发票⑤申请开具外出经营活动税收管理证明⑥办理停业、歇业及其他有关税务事项 4、须悬挂正本，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废 （三）账簿、凭证管理 1、国家税务总局主管，财政、审计、工商行政管理、公安配合 2、领购发票凭发票领购簿核准领购 3、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；不得拆本、自行扩大使用范围等 4、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年 5、发票的检查：①印、领、开、取、保②调出发票③查、复与发票有关的凭证、资料④问与发票有关的问题、情况⑤查处发票有关的情况、资料可记、录音、录像、照相、复制 （四）纳税申报的报送证件资料和方式 1、纳税申报报送证件资料：①财务会计报表及其说明材料②与纳税有关的合同、协议书及凭证③税控装置的电子报税资料④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证⑤境内或境外公证机构出具的有关证明文件⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料 2、纳税申报方式： ①直接申报 ②邮寄申报 ③数据电文方式 二、税款征收 （一）税款征收方式： 方式 适用范围及内容 查账征收 比较健全的 查验征收 零星、分散的高税率产品 查定征收 生产不固定、税源分散、账册不健全的 不能完整、准确提供纳税资料的： ①按规可不设账的②按规应设而未设账的③擅自毁账或拒不提供纳税资料的 核定征收 ④虽设账但残缺不全，难以查账的⑤未申报及逾期仍不申报的 ⑥计税依据明显偏低，又无正当理由的 其他方式 ①代收代缴②代扣代缴③委托代征方式 （二）税款征收中的权利和义务： 1、权利： 1）有特殊困难的，可延期，但最长不得超过3个月 2）纳税人多交的税款（3年内发现的），向税务机关要多交的税款+利息 3）①当事人两“可以”——当事人对税务机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉 ②税务机关两“强制”——处罚不服的，逾期不申请行政复议，又也不向人民法院起诉的，又不履行的，税务机关可按《征管法》规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行