中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学本科毕业论文
论注册会计师审计风险及其规避
作 者：张延霞 专 业：会 计 年 级：11年秋会本 学 号：1165001256117 指导教师：张玉新 成 绩：
工作单位：沙雅县塔里木乡人民政府
目 录
摘要......................................................................................... 错误！未定义书签。 1.审计风险的概念 ............................................................... 错误！未定义书签。 2. 审计风险产生的原因 ....................................................... 错误！未定义书签。 2.1 客观原因 ....................................................................... 错误！未定义书签。 2.2 主观原因 ....................................................................... 错误！未定义书签。 3.规避审计风险的措施 ......................................................... 错误！未定义书签。 3.1改进审计主体 ................................................................ 错误！未定义书签。 3.2改进审计客体 ................................................................ 错误！未定义书签。
3.3改善审计环境………………………………………………………………
参考文献 ................................................................................ 错误！未定义书签。
摘要
近年来，审计环境的变化使我国独立审计行业面临着与日俱增的审计风险压力。审计风险给注册会计师行业的发展带来了消极影响，同时注册也给注册会计师敲响了警钟。面对这些问题，针对风险源头，重视和防范审计风险已成为会计师行业的当务之急。文章将主要浅析审计风险的成因及其规避。
关键词：注册会计师；审计风险；成因；规避
一、审计风险的概念
审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响,而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性,或审计人员做出错误结论而造成损失的概率。而现在的审计风险还包括会计师事务所经营管理的风险,该风险是由于控告而承担的风险。在受损失的人遭受损失时,他首先想到的是审计报告的虚假进而直接把矛头指向审计人员的审计失误,希望得到应有的补偿,不管最终责任人是谁。
二、审计风险产生的原因
（一）客观原因
从客观上来看,导致注册会计师审计风险的原因包括许多方面,
概括起来主要有以下几点：
1. 由于审计对象和审计内容的复杂与广泛而导致注册会计师的审计风险
审计的对象是一个渐进扩大的过程。从早先对出纳人员的诚实性审计到资产负债表的证明，再到对内部控制制度的检查，进而扩展到对企业及其全部经营活动和管理政策的诸多问题进行审查这一过程中可以看到，现代审计的对象已变得越来越复杂。社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力做出评价，对企业财务方面是否健康做出报告。有关这些方面的信息存在很大的不确定性，因而审计人员做出正确审计结论的难度增加，所以审计风险在所难免。
现代市场经济的显著特征在于不稳定性的增强，企业为了在激烈
竞争的市场中求生存、图发展，不断扩大其经营规模，因而所进行的交易也日趋复杂。随着业务数量的增多，会计核算中出现记录不当的可能性也就随之增加，而且这种记录不当很容易被大量的其他信息所掩盖，在抽样审计中不被发现的可能性也就相当大。另外，随着交易日趋复杂，对其进行恰当记录也日见困难。许多审计人员往往错误的认为，当离开审计现场以后，收集的审计证据越多，复印的资料越厚越有成就感，那就大错特错了，而问题的关键在于所收集的审计证据是否能够充分说明审计报告的结论，是否能发现问题的实质，并客观披露。比如，不要以为银行函证都有了，验资便功德圆满了。 2.由于会计制度不健全导致的注册会计师审计风险
这方面的风险既包括会计制度制定速度的问题,也包括会计制度的具体表现形式和内容。从会计制度制定速度来看,会计制度总是跟不上企业经济活动的变化,不能够随新的经济业务的产生而立即制定适用的会计制度。另外,会计制度的表现形式及其内容导致的审计风险,例如：美国那种对每项经济业务均进行详细的规定,并不能够提供有效的会计信息。同时,现在的会计制度过于复杂,提供的会计信息也过于庞杂,从而削弱了会计信息的有用性。因此,一方面详细的规定并不能涵盖所有的经济活动的形式和内容,另一方面,在实践中过于复杂的规定很难被有效地执行和运用。这两方面都会导致注册会计师审计风险的产生。
3.由于法律、社会环境而导致的审计风险
按照权利与义务对等的原则,法律在赋予审计职业专门见证权利