序时审计操作流程 文件编号： 阶段 环节 适用岗位： 综合管理岗； 职责要求： 拟定审计通知书 操作规范： 根据立项申请表、序时审计项目计划拟定审计通知书。 审计通知书一般应包括以下内容： 1）被审计机构名称； 2）审计项目、依据、审计范围、持续时间； 3）项目领队、审计组长、主查、成员名单； 4）对被审计机构的有关要求； 5）日期、编号及内部审计部门盖章。 审计通知书拟定完毕后报部门经理审批。 环节名称： 审批通知 适用部门： 内部审计部门； 适用岗位： 经理岗； 职责要求： 审批审计通知书 操作规范： 审批时应当考虑审计范围、审计组人员构成是否符合序时审计项目计划要求，人员安排是否执行了回避制度，持续时间与预计审计工作量能否匹配等。 审计通知书经审批后，根据需要由综合管理岗提前下发或由审计项目领队、组长持审计通知书现场下发。 风险点 环节名称： 编制实施方案 适用部门： 内部审计部门； 适用岗位： 现场审计岗； 职责要求： 编制序时审计实施方案 操作规范： 1）根据序时审计项目计划的综合安排内容，撰写具体的序时审计实施方案。 2）序时审计实施方案应当明确审计组成员分工，并实行A、B角制，相互制约，需要回避的，应当严格执行回避制度。 3）序时审计实施方案，应当包括以下主要审计内容： a）实时审计内容：库存现金及尾箱的核对与管理；印、押、证、卡、匙的管理与交接；表外科目核算；岗位及流程控制与会计出纳授权分责管理情况；综合业务系统制度执行及授权控制的安全性与合规性；业务周转金支出与往来业务核对；柜面执制、特殊业务操作及登记情况；安全保卫制度执行等。 第 6 页 共 12 页
序时审计操作流程 文件编号： 阶段 环节 b）定期审计内容：当期新增贷款投向的合理性、手续的合规性、抵质押的有效性以及责任落实情况；大额贷款与农户信用贷款的授权授信及发放、管理、回收情况；呆账贷款认定、核销的真实性、合规性；贷款风险分类及资料的真实性、合规性；不良资产、资产负债等比例变化及其真实性情况等；业务经营及收支的真实性；财务费用管理的合规性与有效性；大额及现金交易与结算管理；账户及开销户管理与账务核对；应收、应付款项及其他过渡性资金收支；抵债资产、投资与拆放业务；票据、贴现与中间业务；固定资产购建与管理；流动性、安全性、效益性与资本充足性管理等。 4）具体的序时审计实施方案由各审计组长负责编写。 5）审计实施方案编制完成后提交部门经理审批。 环节名称： 审批实施方案 适用部门： 内部审计部门； 适用岗位： 经理岗； 职责要求： 审批序时审计实施方案 操作规范： 1）审批时应当把握好以下几点： 要素是否齐全，内容是否完整，人员安排是否恰当，分工是否明确，时间安排是否合适，有关要求是否具体、明确等。 2）现场审计人员根据审批通过的序时审计实施方案开展现场核查。 6.2项环节名称： 现场核查 目实施 适用部门： 内部审计部门； 适用岗位： 现场审计岗； 职责要求： 对被审计机构实施现场核查 操作规范： 1）审计组可凭审计通知书并出示审计工作证件直接进驻被审计机构现场，在有条件的情况下可召开进场会议，并记录会议内容。 2）进场会议由审计组长主持召开，审计组成员及被审计机构负责人、相关岗位人员参加，阐明本次审计的目的、主要范围、纪律及相关要求等。 3）开始现场核查时，应当： a）调阅资料。现场审计中，审计组应根据风险描述： 审计人员现场检查不尽责,核查走过场，应予查实的问题未深查,导致问题未能及时被审计发现或被隐瞒，未能及时得到整改、追究。 风险等级：中等风险 控制措施：1）加强对底稿、事实确认、问题台账建立的复核、审核环节控制； 2）开展再审计，对审计人员的审计质量进行评价；3）加强对审计人员的考核、问责。 控制部门：内部审计部门； 控制岗位：经理岗； 风险点 第 7 页 共 12 页
序时审计操作流程 文件编号： 阶段 环节 拟审计的内容，确定需调阅的会计凭证、账 簿、报表和有关文件，逐次调阅。调阅资料需填写资料调阅清单一式两份，经审计人员签字后，被审计机构提供上述审计资料。资料调阅清单由审计组和被审计机构有关经办人员各执一份，审计资料使用完毕后，要及时归还被审计机构，并在资料调阅清单上注明归还日期，由接收人签字确认。 b）总体查阅。从总体上对被审计机构账表数据的真实性、完整性和合法性进行现场初步审查，其目的是确保审计组一开始便能较为真实、完整掌握被审计机构资产负债总体状况，避免有问题的账表数据误导审计人员。还要查阅被审计机构的内外部审计报告，了解和掌握被审计机构业务经营和内部管理的基本情况。 c）具体审查。根据审计方案，采取相应审计方法对被审计机构的有关业务和财务资料进行审查，对管理运行状况进行现场查勘。 审计方法包括核对、审阅、计算、比较分析、账户分析、绘制流程图、实地观察、询问调查等，可运用计算机等辅助技术。 审计方式包括普查和抽查。普查要求对审计内容所涉及的全部业务、财务、内控资料进行全面审查。抽查要求根据抽样比例和抽样原则对审计内容所涉及的业务、财务、内控资料进行有选择的审查。抽样比例按照现场审计方案的要求确定，或者根据已经掌握的审计线索确定需要审计的范围、环节。 对被审计机构的管理运行状况查勘一般采取现场观察和写实记录的方式。 d）调查取证。对审计中发现的问题进行调查取证，并取得证明材料。 证明材料包括：调查询问笔录、凭证、报表、账册（账页）、问卷、说明材料、文件、合同、会议记录、外调复函、实物照片等。上述证明材料如属复印件，必要时应要求被审计机构负责人（负责人不在时由经办人）签字，或加盖公章确认，特殊情况未能签字或盖章确认的，主查人应当书面说明原因。 e）审计组可查询被审计机构的计算机业务系统的数据，并进行数据导出、打印等处理。 第 8 页 共 12 页
风险点 序时审计操作流程 文件编号： 阶段 环节 在审计证据可能被转移、隐匿或毁损的情况下，审计组可向派出单位报告，征得同意后先封后查。 f）编制工作底稿，并换人复核，形成事实确认书，交被审计机构签字确认后，由审计组长编制事实与评价报告，并建立审计台账，具体要求见《现场审计项目管理流程》相关基本规定。 g）结束现场作业。审计组长确认可以退出被审计机构现场，应将退出现场作业的时间提前告知被审计机构，进行现场作业清理，向被审计机构办理调阅资料、借用物品等的归还手续，退出审计现场。审计组一般应在审计方案规定的时间完成现场作业，退出被审计机构，以免影响被审计机构的正常业务经营。如确属审计需要，要延迟现场审计时间或再次进场的，应报派出单位批准并提前告知被审计机构。 4）序时审计现场检查结束后，可根据情况确定是否召开离场会议，一般可从简；被审计机构应在事实与评价报告规定期限内上报反馈意见。 6.3项环节名称： 编制审计报告 目总结 适用部门： 内部审计部门； 适用岗位： 现场审计岗； 职责要求： 编制审计报告 操作规范： 1）根据事实与评价报告和被审计机构反馈意见，结合被审计机构的基本情况、审计发现问题，由审计组长编制序时审计报告，对多个机构开展序时审计的，还应当由领队编制汇总序时审计报告。审计报告应报部门经理审核、审批。 2）序时审计报告主要内容包括：基本情况、总体评价、存在问题、审计意见和建议等，需对相关人员、机构提出具体处理建议的，可另附处理建议。基本情况包括审计立项依据、审计目的和范围、审计重点、审计依据以及被审计机构基本情况等；存在问题部分应分类反映审计发现的主要问题；总体评价主要是对审计事项的真实性、合法性、效益性和内控有效性，及被审计机构内部管理、资产、负债、损益的真实性、合法性和效益风险描述： 工作底稿记录不完整，审计资料整理不全面,审计报告描述不准确,审计报告无有效利用价值。 风险等级：中等风险 控制措施：1）加强对审计人员的培训及后续学习，不断提高审计人员查证能力、文字表述能力等岗位胜任能力；2）加强对审计人员的考核、问责。 控制部门：内部审计部门； 控制岗位：经理岗； 风险点 第 9 页 共 12 页
序时审计操作流程 文件编号： 阶段 环节 性作出综合评价。处理建议应包括违规事实、违规依据、处理依据与处理建议。 环节名称： 审核审计报告 适用部门： 内部审计部门； 适用岗位： 经理岗； 职责要求： 审核序时审计报告 操作规范： 1）对提交的序时审计报告进行审核，主要审核：要素是否齐全，审计重点是否突出，事实描述是否清楚，审计证据是否确凿，审计依据是否充分；审计意见、建议是否适当。审核后的报告提交董事长审阅。 2）序时审计报告经经理岗审核后，现场审计岗据此编制序时审计意见书。 3）对于金额较小的经济处罚，经经理岗签署后，开具处罚单。 4）对于序时审计报告中涉及的较大金额处罚及组织处理、纪律处分等重大违规事项，提交董事长组织审议、批转。 环节名称： 组织审议并批转 适用部门： 董事会； 适用岗位： 董事长； 职责要求： 组织审议、批转序时审计报告 操作规范： 董事长一般应在收到内部审计部门报送的序时审计报告后五个工作日内审阅，并及时组织召开由经营层相关领导、相关部门（含人事、监察、合规、审计等部门）负责人、审计项目负责人参加的会议进行审议，对处罚金额较大或涉及到组织处理、纪律处分等重大违规事项，由董事长批转监察保卫部门按《违规违纪行为调查处理流程》处理。 环节名称： 编制审计意见书 适用部门： 内部审计部门； 适用岗位： 现场审计岗； 职责要求： 编制序时审计意见书 操作规范： 审计组长、主查或指定审计人员根据审计报告及经理岗审批意见，编制审计意见书。 审计意见书的主要内容包括：审计总体情况、存在的主要问题及违规依据、审计意见。 审计意见书拟定好后应当报部门经理审核。 环节名称： 拟发审计意见书 第 10 页 共 12 页
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