坏账。在商业信用比较发达、信用比较有序、经济环境比较稳定的情况下，坏账产生的原因通常为:(l)逾期账款数额太小而不够用以支付收款费用;(2)未清偿的数额源自公司和客户之间的分歧，为了保持与该客户的良好关系而将此部分记为坏账。由此可见，在通常情况下，因坏账而产生的损失应小于收账费用或因放弃某笔应收账款而造成的损失，或应小于这两者之和。此外，当债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收账款应确认坏账。在判断一项款项是否应转作坏账时，应看其是否具有以下特性:(l)债务关系己成立;(2)债务人己知;(3)金额确定;(4)债务被认为不能收回。其中，债务关系已成立，也就是说在业务发生时记账是否正确，有否将不属于债务关系的款项支出列作应收账款。如果是这样，则其发生时即注定其不能收回，并非真正意义上的坏账。
3.2 我国中小企业应收账款管理的现状
我国当前的中小企业大多数已经建立起了基本的应收账款管理制度，从客户信用的核准审批 账款催收到坏账准备的计提等财务环节的规定较为详细，但是没有作为一个体系落实到企业日常的经营管理上来，导致相关制度的执行不力在外部经济环境变坏和信贷条件相对苛刻的时候，就容易对企业造成较大影响。企业的应收账款管理制度执行仅依靠财务部门、没有设定好应收账款总规模阈值、应收账款管理制度流于形式，执行监督不力，致使中小企业的应收账款居高不下，流动资金不足，影响企业的发展。
4、应收账款问题产生的原因及存在的弊端
4.1 应收账款问题产生的原因
（1）企业缺少专门的信用管理部门，销售人员缺乏风险意识。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度地销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高地账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比例较大。
（2）企业间相互拖欠。有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在企业间常常是先货后
款，相互拖欠，有的企业故意拖欠货款，社会普遍缺乏诚信，也形成了部分应收账款。
（3）企业管理不善，缺乏严格规范的内部控制制度。从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏，如企业对外赊销行为一般由销售部门负责，采用托收承付或是分期付款结算也是由销售部门依据客户以往的信誉决定，缺少专门的信誉标准，也没有专门信用评估部门进行评估，在缺少对客户经营情况、资金状况和信誉的深入调查和了解情况下盲目赊销。又有些企业虽建立了内部控制制度但是没有真正的贯彻实施，只是一篇空头文件。
（4）内部激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
4.2 应收账款存在的利弊
4.2.1 应收账款在企业生产经营中的积极作用有: 1）增加销售
在市场竞争较激烈时，赊销是促进销售的一种重要方式，它实际上向顾客提供了两项交易:a.销售产品;b.在一定时期内提供资金。赊销能使购买方既能立即取得生产经营所需要的材料物资和劳务，又无须立即支付所购货物和劳务的价款，可以缓解资金短缺周转的困难，也可用这笔资金进行其它投资，为企业创造更多的利益，因而购买方总是乐于接受赊销，在紧缩银根、市场疲软化的环境下，赊销的促销作用更加明显。 2）减少存货
如果不采用赊销，企业的销售量就会减少，相应地存货就会增加，企业对存货要追加管理费、保险费和仓储费等开支，而持有应收账款，则无须上述支出，因而许多企业更愿意采用赊销，把存货转化为应收账款，以减少存货，节约开支呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本越大。
4.2.2 持有应收账款在企业生产经营中的不利因素:
1）机会成本
应收账款作为企业用于强化竞争，扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入与证券市场及其它方面的收入，企业采用信用政策，意味着它不能及时收回货款，而要长期为客户垫付一笔资金，这笔资金丧失了赢利的机会，便产生了应收账款的机会成本。
2）管理成本。企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款的记录费用，收支过程开支的差旅费、通讯费、诉讼费及其他费用。
3）坏账成本。因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本越大。
4）赊销对企业经营周期的影响。赊销会使企业的经营周期延长，企业的盈利是靠资金链的不断循环而形成，企业追求的应是资金循环的每次效益与资金循环的速度之积最大。而应收账款的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节上，不仅使企业的营业周期延长，也会影响企业的正常经营活动。赊销的目的是通过扩大销售来实现企业利润最大化，但赊销对企业的财务状况会产生深刻影响，因此要对赊销进行科学管理，保持企业良好的财力状况十分必要。
5、中小企业应收账款的管理措施
5.1 建立健全内部控制制度
一是建立专门的信用管理机构。传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
二是实施会计信息化的管理。企业管理层应积极引进会计信息化软件，这样企业就能随时看到直观的数据，实行动态管理。会计信息化下的财务软件具有很多辅助功能，包括采购商、供应商、客户、项目、部门辅助功能，能够非常方便地进行资料查询。 由于财务软件
采用数据库技术，将大量信息分类计入数据库，在进行查询时根据信息某一属性轻而易举就可找到许多信息。 财务软件在建账时就将采购商、供应商、客户等辅助核算对象的基础数据录进系统，在以后每发生一笔与这些辅助核算对象相关的业务，软件会将其数据计入这些账户。
三是发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，即不断完善监控体系，改善内部控制制度；检查内部制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国的企业内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行行远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
四是建立绩效考评制度，奖罚分明。设置应收账款管理考核指标，结合实际中执行情况，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退依据之一。 有奖、有惩，奖罚分明，才能充分调动员工的积极性。
5.2 落实应收账款收款责任
明确应收账款的第一责任部门是销售部，第一责任人是销售员财务部门仅是汇总报告的辅助部门 在销售部门建立起从资金时间价值到坏账责任的考核体系每笔应收账款从产生到最终的回收要由销售人员负责到底，“谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益”，财务部门要及时配合销售人员，定期详尽地提示客户的应收账款信息销售人员对由自己经手的每一笔应收账款要了如指掌，并及时做好应收账款跟踪工作将销售部门的奖惩指标体系建立在应收账款回收或者坏账发生数据之上，这可能会引起销售人员的抵触，但从长远来看是做到了个人利益和企业利益的一致。
5.3 认真分析企业可承受风险水平，确定最高应收账款可接受水平
根据企业自身的生产、营运、获利和偿债等各种能力，分析企业可接受的负债水平，而确定赊销的金额的范围，而不是一味为减少存货而尽可能的销售货物，我们知道赊销的后果就是增加了账款的回收风险，坏账发生的可能性较大，对于中小企业来说资金的高速流动对于企业的发展来说更有利，因此中小企业更应有许多变现的资产来保证企业的快速健康发
展，而不是不确定的资产。
5.4加强产品质量和售后服务建立良好的企业形象。
由于中小企业的职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限，一些人员难免会追求产量而使得产品的质量下降，产品的质量对于企业的发展来说至关重要，倘若产品质量不能达到消费者的需求，那么企业将难以发展。在市场需求小于供给的环境下，消费者的要求越来越高，产品质量以及产品的售后服务对企业加强市场竞争力具有重要作用。产品质量的提高会使得产品被退回的概率减小，让购货企业销售也更顺畅，因此货款的收回也更顺利，减小坏账成本，同时也可以提高生产企业的形象。
6、结论
6.1主要结论
随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国中小企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取应收账款事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对本企业发展带来的风险。建立健全企业的内部控制制度以及健全信用体系是加强企业应收账款管理的主要方法与手段，但商品的质量及企业的信誉对于应收账款的回收有一定影响，故提高商品的质量及售后服务对于企业应收账款的管理来说也是一种不错的措施。而决策的贯彻实施更为重要，所以对企业对公司所制定的措施对于企业来说贯彻非常重要，真正快速有效的实施，严格执行相关的政策，内部人员与相关企业的独立性对企业的应收账款管理有不可替代的作用。
6.2存在的局限
由于受知识、阅历、能力所限，行文或多或少的存在欠缺和不足之处，研究还存在一定的局限性。对于中小企业的应收账款问题的文章收集的较少，本文仅从微观上对企业应收账款管理进行研究，关于宏观层面的研究限于文章的篇幅。水平的提高再有机会进一步继续研究和探讨，逐步提高这种分析问题、解决问题的水平，为企业的快速发展提出建议和意见。
主要参考文献：
1、王红芳，应收账款存在的风险与控制，产业与科技论坛，2008 2、丁浩，浅谈应收账款形成的风险及防范措施，交通财会，2008.10
3、杨秀玉，新经济形势下中小企业应收账款管理之我见，财会通讯，综合2010年第5期（中） 4、冯秋玲、王棣华，中小企业应收账款管理存在的问题及对策，财会月刊，2010.7下旬 5、雷效仙，中小企业应收账款的有效管理，山西财经大学学报，2010年11月第32卷第2期 6、杨建平，对应收账款管理存在的问题的分析，现代经济信息，2009.12 7、金云，工业企业应收账款管理的理论探讨，财会探析，2007.11