(1)2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。 (2)2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元， 采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日，伟业公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。 要求：
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 借：在建工程 2 005
应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2 345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 借：在建工程 30 贷：原材料 20 应付职工薪酬 10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 借：固定资产 2 035(2 005+30) 贷：在建工程 2 035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。 2010年折旧额=(2 035-55)/12=165(万元)
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
应计提减值准备金额=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(万元) 借：资产减值损失 254.88 贷：固定资产减值准备 254.88
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
2011年出售前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元) (7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。 借：固定资产清理 1 535.62 累计折旧 244.5
固定资产减值准备 254.88 贷：固定资产 2 035 借：银行存款 1 600 贷：固定资产清理1 600
借：固定资产清理 20 贷：银行存款20
借：固定资产清理 44.38 贷：营业外收入 44.38
五、综合题(共2小题，每小题10分，共20分)
1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。 (6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 (9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 (10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。 (2)编制A公司2009年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1)①
借：银行存款17 应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品60 ②
借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额)102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 ③
借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380
④
借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 ⑤
借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200 ⑥
借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13 ⑦
借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 ⑧
借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24