会计基础
【真题一】
A公司2006年发生以下业务：
1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。
2.以银行存款偿还长期借款90000元。
3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。 5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。要求：请编制关会计分录 1借：原材料 480000
应交税费---应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款 651600 2借：长期借款90000
贷：银行存款90000
3借：应收账款---B公司538200
贷：主营业务收入 460000
应交税费---应交增值税（销项税额）78200
4借：固定资产 120000
应交税费---应交增值税（进项税额） 20400
贷：银行存款 140400 5借：主营业务成本320000
贷：库存商品 320000
【真题二】
根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。
（1）编制向银行提取现金的会计分录 （2）编制发放工资的会计分录 （3）编制代扣款项的会计分录
（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录 （5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 （1）借：库存现金 652000 贷：银行存款652000 （2）借：应付职工薪酬652000 贷：库存现金 652000 （3）借：应付职工薪酬28000 贷：其他应收款 2000 其他应付款 26000 （4）借：生产成本 560000
贷：应付职工薪酬 560000
（5）借：制造费用 50000
贷：应付职工薪酬 50000
【真题三】
甲公司2008年度的有关资料如下：年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元,适用的企业所得税税率25%。 假定不存在纳税调整因素。按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润40万元。 要求：
1、计算甲公司本期所得税费用
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录 4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录 5、计算年末未分配利润。
1、计算甲公司本期所得税费用400*25%＝100.（未分配利润是以前年度的，不用再交税了） 2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 借：所得税费用 100
贷：应交税费－应交企业所得税 100
3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录（按本年净利润400-100=300） 借：利润分配－计提法定盈余公积金 30 －计提任意公积金 15 贷：盈余公积－法定盈余公积 30 －任意公积金 15 4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录 借：利润分配－应付股利 40 贷：应付股利 40 5、计算年末未分配利润 150+300-45-40＝365
【真题四】
某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：
（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。 （2）以现金支付关清理费用20000元。
（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。 （4）计提应交营业税140000元。 （5）结转清理净损益。
要求：编制以上业务有关会计分录。 （1）、借：固定资产清理 2550000
累计折旧 450000
贷：固定资产 3000000
（2）、借：固定资产清理 20000
贷：库存现金 20000
（3）、借：银行存款 2800000
贷：固定资产清理 2800000
（4）、借：固定资产清理 140000
贷：应交税费——应交营业税 140000
（5）、借：固定资产清理 90000
贷：营业外收入 90000
【真题五】
某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：
（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。
（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。 （3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。
（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。
要求编制会计分录，金额单位用万元表示。 （1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。 （2）编制收到银行汇票余款的会计分录。
（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 （4）编制收到投资材料的会计分录。 （5）编制发出材料的会计分录。
（1）借：原材料 217.8 应交税费——应交增值税（进项税） 36.72 贷：其他货币资金 254.52 （2）借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48
（3）借：原材料 196.4 应交税费——应交增值税（进项税） 33.32 贷：应付票据 229.72 （4）借：原材料 1415 应交税费——应交增值税（进项税） 240.55 贷：实收资本 1655.55 （5）借：生产成本 560 制造费用 192 管理费用 163 销售费用 120 贷：原材料 1035
【真题六】
某企业发生如下业务：（写会计分录）
（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。 （2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。 （3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。 （4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。
（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。
（1）借： 原材料 2000
应交税费—应交增值税（进项税额） 340 贷： 银行存款 2340 （2）借: 银行存款 5000 贷: 主营业务收入 850 应交税费—应交增值税（销项税额） 5850 （3）借: 固定资产 20000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3400 贷: 应付账款 23400 （4）借: 短期借款 10000 财务费用 500 贷: 银行存款 10500 （5）借: 应付账款 5000 贷： 营业外收入 5000
【真题七】
甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下： （1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。 （2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。 （3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。 （4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。 （5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。 答：（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000 （2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000
注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，
每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。
（3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 营业外收入 80000
注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。 （4）借：营业外收入 7500 贷：应交税费---应交营业税 7500
注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”
（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。
【真题八】
某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下 (1)从银行提取现金10万
(2) 向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。
(3) 购入A材料9000千克，每千克2.50元，运杂费400元，增值税3825元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。（材料按实际成本核算）
(4) 本月领用材料18000元，其中：制造产品领用12000元，车间一般耗用4000元，企业行政管理部门领用2000元。
(5) 计提固定资产折旧48 000元，其中：管理用设备折旧10 000元，生产设备折旧38 000元。 （1）借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000
（2）借：预收账款 4500 000 银行存款 1350 000
贷：主营业务收入 5000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 000 借：主营业务成本 3000 000 贷：库存商品 3000 000
（3）借：原材料 22900 应交税费——应交增值税（进项税额）3825 贷：银行存款 26725 （4）借：生产成本 12000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 18000 （5）借：管理费用 10 000 制造费用 38 000 贷：累计折旧 48 000
【真题九】
ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录 （1）A出资的分录 （2）B出资的分录 （3）C出资的分录 （4）D出资的分录 （5）E出资的分录 答：
（1）借：固定资产 300 贷：实收资本 300