2、 引航公司2013年3月9日购入甲材料一批，买价8000元，增值税进项税率17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。 收款凭证
贷方科目：银行存款 2013年3月9日 付字第1号 摘要 购买原材料 合计 货方科目 一级科目 原材料 应交税费 明细科目 甲材料 应交增值税 （4） （5） 金额 记账 会计主管 记账 出纳 复核 制证 解析： (1) 20000 (2) 3400
20000*17%=3400 (3) 23400
20000+3400=23400 (4) 8000 (5) 1360
8000*17%=1360
【真题十九】
甲股份有限公司2003年至2009年无形资产业务有关的资料如下：
1.2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年。
2.2009 年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。 要求：
（1） 编制购入该无形资产的会计分录。 （2） 计算各月摊销无形资产价值。
（3） 编制各月摊销无形资产的会计分录。 （4） 计算该无形资产出售形成的净损益。 （5） 编制该无形资产出售的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 解析：
（1）编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300 贷：银行存款 300
（2）计算各月摊销无形资产价值 ＝300/10×1/12＝2.5（万元） （3）编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5
（4）计算该无形资产出售形成的净损益
该无形资产出售净损益＝160-（300-2.5*64）-8＝12（万元） （5） 编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 160
累计摊销 160
贷：无形资产 300 应交税费-应交营业税 8 营业外收入 12
【真题二十】
2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。假定生产车间本月仅生产了A产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：
（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。
（2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 （3）计提生产车间固定资产折旧4000元。 （4）结转发生的制造费用
（5）A产品完工入库，结转生产成本 解析：
（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。 借：生产成本 300000 贷：原材料 300000
2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 借：生产成本 40000 制造费用 8000
贷：应付职工薪酬 48000
（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。 借：制造费用4000 贷：累计折旧 4000
（4）结转发生的制造费用 借：生产成本 12000 贷：制造费用 12000
（5）A产品完工入库，结转生产成本 借： 库存商品 352000 贷：生产成本 352000
【真题二十一】
华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年8月份发生的部分经济业务如下：
(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。
(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
(3)本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。
(4)向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。 (5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。
要求：编制上述业务相关的会计分录。 解析：
(1) 领用材料
借：生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料 203000 (2) 分配工资费用
借：生产成本 114000 制造费用 17100 管理费用 22800
贷：应付职工薪酬 153900 (3）计提固定资产折旧 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 （4）销售商品
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000 (5) 丙产品作为福利分配 借：管理费用 3510
贷：应付职工薪酬 3510 借：应付职工薪酬3510 贷：主营业务收入3000
应交税费-应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 2100 贷：库存商品 2100
【真题二十二】
计算资产负债表中下列报表项目, 试算平衡表 2011年12月31日 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备 原材料 库存商品 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 固定资产清理 短期借款 应付账款 预收账款 长期借款 实收资本 盈余公积 本年利润 合计 期末余额 借方 500 63370 21200 38000 64800 600000 787870 贷方 1350 3060 4960 5400 25000 24100 4500 6000 602000 5000 52500 787870 甲企业2011年12月的试算平衡表如下： 补充资料：
1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。 2.应收账款有关明细账期末余额： 应收账款-甲公司 贷方余额 5800 应收账款-乙公司 借方余额27000 3.应付账款有关明细账期末余额： 应付账款-丙公司 贷方余额32500 应付账款-丁公司 借方余额8400 4.预收账款有关明细账期末余额： 预收账款-戊公司 贷方余额 4500
要求：根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。 (1) 应收账款( )元 (2) 存货( )元
(3) 流动资产合计( )元 (4) 预收款项( )元 (5) 流动负债合计( )元 解析：
(1) 应收账款=27000-1350=25650(元) (2) 存货=38000+64800-3060=99740(元)
(3) 流动资产合计=货币资金+应收账款+存货+预付款项
=500+63370+25650+99740+8400=197660(元) (4) 预收款项=4500+5800=10300(元)
(5) 流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款 =25000+32500+10300+45000= 112800(元)
【真题二十三】
某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17％。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该企业2012年8月发生以下经济业务： （1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。 （2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。 （3）预收甲产品货款40000元存入银行。
（4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。
（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17％，款项已存入银行。该材料单位成本为25元。
（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。 则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为: （1）营业收入( )元 （2）营业成本( )元 （3）营业利润( )元 （4）利润总额( )元 （5）净利润( )元 解析：
（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30= 198000(元) （2）营业成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元)
（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元) （4）利润总额=41000元
（5）净利润=41000-41000*25%=30750(元)