借：固定资产（换出无形资产的公允价值加 应支付的相关税费） 无形资产减值准备 累计摊销
营业外支出—非货币性资产损失（无形 资产的公允价值小于账面 价值的差额） 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入—非货币性资产利得（无 形资产的公允价值大于 账面价值的差额）
（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支 付的相关税费） 长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账
面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 投资收益（换出资产的公允价值大于 账面价值的差额）
非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。
11、以非货币性交易换入的固定资产，不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的
（1）以固定资换入固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面净值） 累计折旧（已提的折旧） 固定资产减值准备
贷：固定资产（换出固定资产账面原价）借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理
（2）以无形资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支 付的相关税费）
无形资产减值准备（换出无形资产已计
提的减值准备）
贷：无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）
（3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支 付的相关税费）
长期股权投资减值准备（换出长期股权
投资已计提的
减值准备）
持有至到期投资减值准备（换出持有至
到期投资已计提 的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金）
涉及补价的，同时进行相应处理。
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定
的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用
借：固定资产 贷：银行存款
一次计入费用时
借：研发支出 贷：累计折旧
13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目 14、捐赠转出的固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
累计折耗（计提的折耗）
固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产、油气资产（账面原价） 银行存款等（捐赠转出的固定资产、
油气资产应交的相关税
费）
借：营业外支出—捐赠支出（‘固定资产清理’
科目的余额）
贷：固定资产清理
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目 17、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价）
固定资产折旧
按月计提固定资产折旧
借：制造费用 营业费用 管理费用
其他业务成本 贷：累计折旧
固定资产减值 固定资产发生减值
借：资产减值损失—固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复
借：固定资产减值准备
贷：资产减值损失—固定资产减值损失 固定资产清理
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（固定资产、油气资产账 面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价）
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费—应交营业税
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款 原材料
贷：固定资产清理
4、应由保险公司或过失赔偿的损失
借：其他应收款 贷：固定资产清理
5、固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
6、固定资产清理后的净损失
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失
借：营业外支出—处理非流动资产损失 贷：固定资产清理
固定资产盘盈、盘亏
1、盘盈的固定资产
借：固定资产（同类或类似固定资产的市场 价格减去该项资产的新旧程
度估计的价值损耗后的余额） 贷：待处理财产损溢
2、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
3、转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
4、转销固定资产盘亏
借：营业外支出—资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢
（七）油气资产
1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。
借：油气资产 贷：银行存款
应交税费—探矿权使用费 —探矿权价款
2、购入油气资产，按实际支付的价款
借：油气资产 贷：银行存款 应付票据等
3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时
借：油气资产 贷：油气开发支出
4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用
借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费 用现值） 贷：油气勘探支出 油气开发支出
银行存款
应付票据 其他应付款
预计负债—预计弃置费用（预计弃置 费用的现值）
5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负
担的弃置费用利息时
借：财务费用 贷：预计负债
6、按月计提油气资产折耗
借：油气生产成本 贷：累计折耗
7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入）
借：预计负债—预计弃置费用（已使用的弃 置费用） 贷：银行存款
对油气的账面价值暂不作调整 8、矿区整体废弃或处置时
借：油气资产清理（账面价值） 累计折耗（已计提的累计折耗）
油气资产减值准备（已计的提减值准备） 贷：油气资产（账面原价）
按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用
借：预计负债—预计弃置费用（预计弃置成 本、利息费用、其他）
油气资产清理（实际支付弃置费用大于 预计弃置费用余额的部 分）
贷：预计负债—预计弃置费用（已使用的 弃置费用） 银行存款（支付的弃置费用） 油气资产清理（实际支付弃置费用小
于预计弃置费用余额 的部分）
按收回出售油气资产的价款和变价收入
借：银行存款 贷：油气资产清理
矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额
借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：油气资产清理。
“油气资产清理”科目如为贷方余额
借：油气资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。
（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算
1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管
理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证
费、监理费和应负担的税金等
借：在建工程—待摊支出 油气勘探支出 油气开发支出
贷：银行存款
2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资
借：工程物资 贷：银行存款 应付账款 应付票据
3、购置大型设备而预付款
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款
借：工程物资—专用设备 贷：预付账款 银行存款
4、自营工程、进行油气勘探、开发领用物资
借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：工程物资
工程完工后对领出剩余材料应当办理退库手续
借：工程物资 贷：在建工程 油气开发支出