25、某企业20xx年有关固定资产折旧的资料如下：
（1）该企业3月份各部门的折旧额为：生产部门8321元，运输车队2900元，管理部门4150元。 （2）3月6日生产部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）3月10日运输车队购入大货车一辆，原值84000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200000公里，3月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。
（4）3月17日生产部门报废机器设备一台，原值42000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法计提折旧。
（5）3月25日管理部门购进电传机一台，已投入使用，原值19200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法计提折旧。 要求：
（1）根据以上资料编制4月份固定资产折旧计算表； （2）编制该企业4月份计提折旧会计分录。 【本题答案】
（1）编制4月份固定资产折旧计算表如下： ①上月增加的固定资产应计提折旧额： A、生产部门：（双倍余额递减法）
年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%
月折旧额=期初固定资产账面净值×月折旧率=12000×40%÷12=400（元） B、运输车队：（工作量法）
每单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总工作量=84000×（1-5%）÷200000=0.399
该项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额=800×0.399=319.20 C、管理部门：（年数总和法）
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%=4÷10=40%
月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率=（19200-19200×4%）×40%÷12=18432×0.033=614.40（元）
②上月减少固定资产应计提折旧额： 生产部门：（年限平均法）
年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限×100%=（1-4%）÷10×100%=9.6% 月折旧额=固定资产原值×月折旧率=42000×9.6%÷12=336（元）
固定资产折旧计算表
20xx年4月
单位：元 上月增加固定上月减少固定使用部门 上月折旧额 资产应计提折资产应计提折本月折旧额 旧额 旧额 生产部门 8321 400 336 8385 运输车队 2900 319.20 3219.20 管理部门 4150 614.40 4764.40 合计 15371 1333.60 336 16368.60 （2）编制4月份计提折旧的会计分录 若工业企业：
借：制造费用——折旧费 8385
辅助生产成本——运输车队 3219.20 管理费用——折旧费 4764.40
贷：累计折旧 16368.60 若商业企业：
借：销售费用——折旧费 11604.20
管理费用——折旧费 4764.40 贷：累计折旧 16368.60
26、某一般纳税人企业20xx年12月份发生以下经济业务：
（1）6日，购进甲材料200千克，单价50元，价款10000元，增值税额1700元，运杂费500元，材料已验收入库。款项均已用银行存款支付。
（2）8日，购进乙材料500千克，单价40元，价款20000元，增值税额3400元，材料已验收入库。货款尚未支付。
（3）12日，以银行存款支付上述购进乙材料的运杂费600元。
（4）16日，向大华工厂同时购进甲、乙两种材料，甲材料400千克，单价50元，价款20000元，增值税额3400元，乙材料100千克，单价50元，价款5000元，增值税额850元。以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费1000元，材料均已入库。货款暂欠。 要求：
（1）期末根据本月购进材料明细账户的记录，编制采购成本计算表，对甲、乙两种材料共同负担的费用按重量比例分配。
（2）根据上述经济业务编制会计分录。
材料采购成本计算表 实际采购成材料名称 重量 单价 买价 采购费用 单位成本 本 甲 小计 乙 小计 【本题答案】 （1）
甲、乙材料分配率=1000元÷500千克=2（元/千克）
甲材料应负担的金额：400千克×2千克/元=800元 乙材料应负担的金额：100千克×2千克/元=200元
材料采购成本计算表 实际采购成采购费用 单位成本 本 500 10500 800 20800 1300 31300 52.17 600 20600 200 5200 800 25800 43.00 材料名称 重量 单价 买价 6日 200 50 1000 16日 400 50 20000 甲 小计 600 30000 8日 500 40 20000 16日 100 50 5000 乙 小计 600 25000 （2）编制有关的会计分录如下：
①借：原材料——甲材料 10500 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12200 ②借：原材料——乙材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400 ③借：原材料——乙材料 600 贷：银行存款 600
④借：原材料——甲材料 20000 ——乙材料 5000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4250 贷：应付账款 29250 借：原材料——甲材料 800 ——乙材料 200
贷：银行存款 1000
27、B公司的开户银行为中国建设银行广州营业部，账号为2000638。2009年5月21日该公司收到乙公司支票一张，金额为30200元（支票中列明中行城交分理处，帐号为765800033，支票号为03800658）
要求：帮助B公司的出纳填写进账单。
中国建设银行进账单（回单）
年 月 日 全称 全称 出收 票账号 款账号 人 开户银行 人 开户银行 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 金额 （大写） 票据种类 票据张数 开户银行签章 票据号码 复核 记账 【本题答案】
中国建设银行进账单（回单） 2009年 5 月 21 日 全称 B公司 收款账号 2000638 人 开户银行 中国建设银行广州营业部 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 3 0 2 0 0 0 0 1 开户银行签章 复核 记账 全称 乙公司 账号 765800033 开户银行 中行城交分理处 人民币 叁万零贰佰元整 金额 （大写） 票据种类 票据张数 票据号码 03800658 出票人 28、D企业2010年3月份原材料总账及所属A材料、B材料和C材料明细分类账部分记录如下： 总分类账户：
借 原材料
贷
期初余额 480000
本期发生额 （ ） 本期发生额 860000 期末余额 310000
明细分类账：
（1）借 原材料—A材料 贷 期初余额 176000
本期发生额 320000 本期发生额
（ ）
期末余额 （ ）
（2）借 原材料—B材料 贷 期初余额 （ ）
本期发生额 213000 本期发生额 298000 期末余额 （ ）
（3）借 原材料—C材料 贷 期初余额 115000 本期发生额 （ ） 本期发生额 （ ） 期末余额 76000
要求：根据总分类账户与明细分类账户平行登记的原理，将有关账户中的空缺数字填列齐全。 【本题答案】 总分类账户：
借 原材料 贷 期初余额 480000
本期发生额 （690000） 本期发生额 860000 期末余额 310000
明细分类账：
（1）借 原材料—A材料 贷 期初余额 176000
本期发生额 320000 本期发生额 （366000） 期末余额 （130000）
（2）借 原材料—B材料 贷 期初余额 （189000）
本期发生额 213000 本期发生额 298000 期末余额 （104000）
（3）借 原材料—C材料 贷 期初余额 115000
本期发生额 （157000） 本期发生额 （196000） 期末余额 76000
29、某企业生产A、B、C三种产品，生产车间本月共发生水电费2000元，机器修理费1000元。车间管理人员工资2000元，其他耗费1000元，生产总工时500小时，其中A、B、C三种产品分别消耗200小时、 200小时和100小时。 要求：
（1）计算本月总的制造费用；（2）计算A、B、C三种产品分别应承担的制造费用；（3）写出结转制造费用的分录。 【本题答案】
（1）总的制造费用=2000+2000+1000=5000元 （2）制造费用的分配率=5000/500=10
A产品应分配的制造费用=10*200=2000元 B产品应分配的制造费用=10*200=2000元 C产品应分配的制造费用=10*100=1000元 （3）写出结转制造费用的分录。 会计分录：
借：生产成本——A 2400 ——B 2400 ——C 1200
贷：制造费用 6000
30、广州环宇公司2009年12月发生了以下经济业务：
（1）12月4日开出金额为800元的转账支票一张，用以支付乙广告公司的广告费用。 （2）12月10日行政管理部门的小王从1号仓库管理员小李处领用编号为10号的原材料A一批用于办公，单价为10元，共100件。