A.计入主营业务收入
B.计入其他业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 A2 c6 f: W9 {& o0 K/ L
C.计入营业外收入7 _ X+ S\
D.冲减管理费用bbs.canet.com.cn2 B' f7 }8 s% h+ J( q3 f9 S 12. 下列各项属于企业主营业务收入的是()。 A.出租固定资产取得的收入
B.出售固定资产取得的收入bbs.canet.com.cn* _7 B% U/ @6 b% e- P& M C.转让无形资产使用权的使用费收入 D.劳务收入
13. 甲公司2005年年初“利润分配-未分配利润”账户的余额在借方，数额为50万元，2005年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2005年末时未分配利润的数额为()万元。 A.130
B.150bbs.canet.com.cn: R5 S8 ]# l& }3 D2 u C.80* i\ D.180
14. 未分配利润账户的借方余额表示()。 A.本期实现的净利润
B.本期发生的净亏损中国会计社区4 p( T\ C.尚未分配的利润
D.尚未弥补的亏损/ S/ S) @5 i) C/ f$ { 中 四、计算题
1. 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务：
(1)11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
(2)11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。4 R) j+ y0 H\
(3)11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。师考试等行业话题。; e ^( t; Z+ x& o# P7 | (4)11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。
(5)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。 (6)11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。
(7)11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。
(8)11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。中国会计社6 m; m
要求：编制上述业务的会计分录。/ P, K+ D! d8 Z' G) D
2. 某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待
费100 000元，当年违约罚款5 000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。bbs.canet.com.cn+ h6 J: O& a& q# N: G3 A
要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。
3. 某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。中 要求：编制相关的会计分录。(销售商品时不考虑成本的结转)中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. t. w9 o% _0 h: {, v* ^- i
4. 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：中 (1) 1该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。- b% S/ s, z- S$ X+ e( ]
(2)2007年年末应收账款余额为240 000元，2007年未发生坏账损失。 (3)2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。中 (4)2008年末应收账款余额为220 000元。
(5)2009年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。 (6)2009年末应收账款余额为250 000元。
要求：根据上述资料(1)～(6)编制甲企业的有关会计分录。中 (答案中的金额单位用元表示)
5. 2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。师考试等行业话题。* C! z- x/ I2 T# I& U+ z; s (2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。4 Z) ~! `% h+ \\4 }, B
(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。bbs.canet.com.cn7 i\I* i- k, ? s8 |$ V
(4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。中国会计社区4 M& }. V/ J1 [\
要求：根据上述资料(1)～(4)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
参考答案
? 单项选择题, D: j- _. Q+ B1 ~4 \\7 V( i, P 1．[答案]：C0 c( d\ [解析]：2008年末坏账准备账户的余额=100×5%=5(万元)(贷方)，2009年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4(万元)(贷方)，计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=(100+20)×5%=6(万元)(贷方)，2009年需要计提的坏账准备=6-4=2(万元)。中计师考试等行业话题。\r: ] ]0 l. q8 f
2．[答案]：C! B9 ]/ G6 n9 _( N. ~: c
[解析]：“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计90+7.5=97.5(万元)。 3．[答案]：B中国师考试等行业话题。: q# u\
[解析]：应收账款的入账金额=20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。现金折扣应该作为
理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。 4．[答案]：A( P/ v- j$ v* v8 I' x6 S
[解析]：第1～6年年折旧率=2/8×100%=25% 第一年的折旧额=250 000×25%=62 500(元)
第二年的折旧额=(250 000-62 500)×25%=46 875(元)中国会计社区) |2 u3 U) S/ z1 x e 5．[答案]：B
[解析]：固定资产的入账价值=10 000+1 700+300=12 000(元)，设备应该从2009年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额=12 000/10×11/12=1 100(元)。中国会计社区+ M0 ~' D% Y' p\
6．[答案]：C中国会计社区是国话题。6 b& o5 L4 d+ S, B
[解析]：该交易性金融资产的入账价值=48 000-4 000×0.2= 47 200(元)。中国会计社区8 A, O9 W( ?8 l2 `# J 7．[答案]：C
[解析]：该固定资产的成本=100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700(元)。+ @$ V0 d+ t. W$ d* C 8．[答案]：A [解析]：外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值=3000+510+50+20+30=3610元。
注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣,不计入原材料的入账价值。中 9．[答案]：C中国会计社区\ V\ q3 T3 R( o
[解析]：根据《公司法》的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的25%。 10．[答案]：B
6) 11．[答案]：B
[解析]：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租(转让无形资产使用权)等的收入。! v( h& C) v- Z' h 12．[答案]：D [解析]：选项
A.C属于其他业务收入;选项B属于营业外收入。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 v- L' W y/ p+ }1 A9 13．[答案]：Cbbs.canet.com.cn& f6 e& v: r: f$ a
[解析]：年末结转之后，如果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额;如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配-未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润(合计70万元)最终转入该账户的借方，结果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。所以答案为C。: s\ 14．[答案]：D
[解析]：本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ \\! y\ 四、计算题 1．[答案]
(1)借：原材料 2 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷：预付账款 2 340中国会计社区 _3 v/ v1 F (2)借：原材料 5 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 850中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' }( ]$ k0 S( J/ f 贷：银行存款 6 050 (3)借：在途物资 2 300中国会计社区( e( s/ P+ J% Y8 f, l 应交税费——应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款 2 640中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、(4)借：制造费用 600 贷：低值易耗品 600 (5)借：生产成本 5 000
管理费用 200
在建工程 1 0009 R `. N\
贷：原材料 6 200中国会计社区 i! W& ~% V3 G1 q$ H (6)借：原材料 2 000
贷：应付账款 2 000
(7)借：资产减值损失 2008 V7 F) b4 Q/ Z7 I& z- N
贷：存货跌价准备 200中国会计社区- T8 V+ Z w2 q& F (8)借：待处理财产损溢 2 000
贷：原材料 2 000 借：管理费用 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000 2．[答案]
(1)计算应交所得税：+ S/ C' _/ n/ g; v3 D
纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款4 r+ d6 X; y2 K( n, [ =100 000-60 000+5 000=45 000(元)
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数 =1 000 000+45 000* r6 ~& v* C8 H5 H
=1 045 000(元)中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、会计从业资格考试、会师}- N; 应交所得税额=1 045 000×25%\ x8 C( `2 X+ Z =261 250(元)4 p3 a1 A: Z! M
借：所得税费用 261 250
贷：应交税费——应交所得税 261 250bbs.canet.com.cn9 ^+ Q, L9 K/ V+ z (2)实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税 261 250
贷：银行存款 261 250bbs. (3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户： 借：本年利润 261 250
贷：所得税费用 261 250
3．[答案]中国会计社区3 A& Y( a, `! Y8 n, L0 d! Q (1)销售实现时：
借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000中国会计社区~\ 应交税费——应交增值税(销项税额) 税务、审计、 \ 102 000
(2)发生销售折让时：\
借：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060
贷：应收账款 21 060
(3)实际收到款项时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 ]- h/ g. q\ 借：银行存款 680 940中国会计社区 O; P* J! y0 x9 C 贷：应收账款 680 940 4．[答案]
(1)2006年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失 10 0005 z) x0 l l3 w; \\) b | 贷：坏账准备 10 000中 (2)2007年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失 2 000- f0 `) _\ 贷：坏账准备 2 000(240 000×5%-10 000)中国会计社区 T/ r& s, _4 `; S0 G1 K
(3)2008年4月发生坏账损失时
借：坏账准备 15 000中国会计社区' [( h5 o, b$ z& K0 f& v1 Y/ o 贷：应收账款 15 000 (4)2008年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失 14 000中国会计社区' u3 m7 q. w1 y; U! j3 _4 q( k, | 贷：坏账准备 14 000: M O: a0 V4 g; p- L 〔220 000×5%-(10 000+2 000-15 000)〕 (5)2009年收回已核销的坏账时中 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000
同时：会计师考试等行业话题。6 `' ?\ P$ Y; u 借：银行存款 10 000中国会计社 贷：应收账款 10 0007 H/ e7 m% W# F0 j% n
(6)2009年年末提取坏账准备时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 { Q* X\
借：坏账准备 8 500
贷：资产减值损失 8 500〔(10 000+2 000-15 000+14 000+10 000)-250 000×5%〕8 s, H _4 z; u% u
5．[答案]bbs.canet.com.cn, G4 }! h- W) Y (1)借：交易性金融资产——成本 80
投资收益 24 S5 B5 q2 u, e% z, ]2 h) m% N- } 贷：银行存款 82 (2)借：公允价值变动损益 3(80-10×7.7)
贷：交易性金融资产——公允价值变动 3 (3)借：交易性金融资产——公允价值变动 4(8.1×10-7.7×10)bbs.canet.com.cn- h1 x4 Z0 s. v2 o, K2 S; u
贷：公允价值变动损益 4 (4)借：银行存款 82.5 H4 z/ l& L5 e- S3 ~