收入者），与税收的公平原则是相悖的。所以，在兼顾各种因素的情况下，最适商品课税并不能避免税收的扭曲性。例如，为使商品税具有再分配功能，应对生活必需品实行低税或免税，对奢侈品适用高税率。
(三) 最适所得课税理论
最适所得课税所涉及的主要问题是如何设计所得税率才有利于实现税收的公平与效率。一般认为，实行累进的所得税制，并与政府的社会保障转移支出相结合，是符合公平原则的。但如果把工作和闲暇之间的替代关系考虑进来，累进程度较高的所得税会削弱工作、劳动的积极性，扭曲人们在工作与闲暇之间的选择，带来税收的额外负担。因此，边际税率过高的所得税制并不可取。
为使所得税率结构能在公平与效率上取得最佳平衡，从理论上说，最优的税率结构应处于使收入再分配带来的福利（效用）与累进税制削弱激励机制造成的效率损失相抵的边际点上。对此，一种呈倒“U”型的所得税税率模式是较为合理的选择，其具体内容是：按兼顾公平与效率的要求，对中等收入阶层的边际税率可以适当提高，因为提高这一阶层的税率能比提高高收入阶层的税率带来更多的税收收入，并能使对这两个阶层的征税所造成的效率损失保持在同等程度上，相反，对低收入阶层和高收入阶层应实行较低的边际税率，因为降低低收入阶层的边际税率，有利于增进低收入者的福利，促进收入分配的公平，而降低高收入阶层的边际税率，则可以强化对经济主体的刺激，促进效率的提高，增进总的社会福利。
当然，由于倒“U”型的所得税分析是在完全竞争市场的假定前提下进行的，并且从管理上看，要计算出最佳税率，政府就要充分掌握纳税人的效用水平、收入与闲暇的边际替代率等信息，而这有很大的难度，并且这些信息本身也具有不确定性，因此，在实践中，还没有哪个国家完全按照最适所得税理论来设计本国的税收制度。但值得注意的是，西方国家80年代中期开始进行的所得税制度的改革，不少措施是符合最适所得课税理论要求的，如许多国家大幅度降低了个人所得税的边际税率，个别国家（美国）个人所得税边际税率曲线也略呈倒“U”型。
(四) 最适税收征管
最适税收征管将税收征管的难易程度和征税成本的高低引入到最适课税的分析中，并将征管因素作为衡量一个税种乃至一种税制是否优化的标准之一。在理论分析上最优的税种或税制，若征管难度较大或征税成本较高，在实践上也往往并非是“最适”的；相反，一种扭曲性较大但易于管理的税种或税制，可能成为政府组织收入的重要工具。这表明只有将征税成本因素与效率、公平等原则并列加以考虑，才能实现一个真正可行的优化税制结构。
之后结合中国情况来谈。
财政学试卷6
一、填空题（共10空，每空1分，共10分）
1.政府财政支出包括 和 。
2.公共商品的两个基本特征是 和 。 3.社会保障体系中的最低层次是 ，最高层次是 。 4.按税负能否转嫁，可将税收分为 和 。
5.政府组织财政收入的两种重要形式是 和 。
1.预算内支出；预算外支出 2.非排他性 非竞争性； 3.社会救济、社会福利 4.直接税；间接税。 5.税收；公共收费
二、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）
1.政府调节农产品价格的原因是，农产品市场是（ ）。
A.发散型蛛网市场 B.收敛型蛛网市场 C.封闭型蛛网市场 D.完全竞争市场 2.公共投资范围的拓展，与（ ）的理论有关。
A.斯密 B.凯恩斯 C.科斯 D.诺思 3.政府扶持教育事业的首要内容应当是（ ）
A.高等教育与义务教育 B.职业教育与义务教育 B.全民义务教育 D.全民义务教育与中等教育 4.现代西方财政学的创始人是( )
A.凯恩斯 B.萨缪尔森 C.阿罗 D.布坎南 5.转移性支出主要体现的财政职能是( )
A.资源配置 B.收入分配 C.经济稳定 D.经济增长 6.现代财政预算最早出现于 （ ）。 A. 德国 B. 英国 C. 美国 D. 日本
7.以纳税人在一定时期的收益或所得额为课税对象的税类是（ ）。 Ａ.流转税 Ｂ.所得税 Ｃ.资源税类 Ｄ.财产税 Ｅ.行为税 8.我国税制结构模式属于( )?
A.以流转税为主体的复合税制结构模式 B.以所得税为主体的复合税制结构模式 C.以流转税和所得税并重的复合税制结构模式 D.以资源税为主体的复合税制结构模式? E.以财产税为主体的复合税制结构模式
9.当年公债发行总额 / 当年财政支出总额×100%= （ ）。 A.公债负担率 B.偿债率 C.公债依存度 D.借债率
10.在市场经济条件下，中央与地方收支划分的方法通常采用（ ） A.统收统支 B.分税制 C.分级包干 D.包税制
1.A 2.B 3.C 4.A 5.B 6.B 7.B 8.A 9.C 10.B 三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）
1.下列支出中属于购买性支出的有( )
A.公务员工资B.价格补贴C.税式支出 D.公共工程投资 E.政府机构经费 2.公共项目成本－收益分析的计量范围包括( )
A.实际与货币的成本收益 B.直接的与间接的成本收益C.有形与无形的成本收益 D.中间与最终的成本收益 E.内部与外部的成本收益
3.国防支出的内容包括（ ）。
A.军队支出B.后备役支出C.国防科研事业费D.防空经费 E.行政管理支出 4.我国的预算级次包括（ ）。
A.中央 B.省 C.市 D.县 E.乡 5.公共商品的特性有( )
A.生产或提供的不可分性B.非竞争性C.规模效益较大D.非排他性 E.具有自然垄断性 6.有竞争性而无排他性的商品是( )
A.有线电视 B.公海渔场 C.公共草场 D.拥挤的马路 E.免费公厕 7.政府配置资源的手段主要有( )
A.预算 B.环境性制度 C.制约性制度 D.补贴制度 E.引导性制度 8.按政策目的财政补贴可分为（ ）。
A.价格补贴 B.企业亏损补贴 C.居民生活补贴 D.财政贴息 E.税式支出 9.下关于价外税的描述正确的有（ ）
A容易转嫁B课征重点为厂家C负担透明D课征重点为消费者E计税依据为不含税价格
10、专项补助主要包括（ ）
A.无限额配套补助 B.一般均衡补助 C.非配套补助 D.有限额配套补助 E.财政补贴 1.ADE 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABCDE 5.ABCDE 6.BCDE 7.ABCE 8.ABCDE 9.ACDE 10.ACD 四、判断题（共10题，每题1分，共10分）
1.财政支出中转移性支出的比重越高，财政的资源配置职能就越强。( )
2.单式预算的最大优点在于区分了各项收入和支出的经济性质和用途,便于经济分析和宏观控制。
3.对公共消费支出的需要是财政这一经济现象存在的的主要依据。（ ）
4.个人所得税按有无住所和居住时间来划分居民纳税人和非居民纳税人。( ) 5.增值税实行多环节征税，因而不可能消除重叠征税。( )?
6.当宏观经济运行出现过热时，政府可采取增加财政支出的办法，把一部分需求下来。 7.课税对象是课税的根据，税源是税收的经济来源或最终出处；因此，两者是不一致的。8.从价税是以课税对象的价格为依据按一定比例征收的税种。（ ） 9.并非所有的政府事业都应该收费。( ) 10.内债的债权人是指国内的企业与居民。（ ）
1.错 2.错 3.对 4.错 5.错 6.错 7.错 8.错 9.对 10.对 六、简述题
1.简述影响国防支出的因素。
(一) 政治因素：政治因素包括国内政治因素和国际政治因素。政治因素越稳定，国防支出就越少；反之亦然。
(二) 经济因素：通常情况下，国家财政状况越好，国防支出的规模也就可能越大。而国家财政的状况，最终又受经济发展水平的制约。经济发展速度越快，效益越高，用于国防支出的资源就可以更多一些。
(三) 经费使用效率因素：在既定国防目标下，经费使用效率越高，国防开支规模就越小。 (四) 兵员制度：义务兵役制军事人员的薪金常常低于劳动力市场均衡的“影子工资”水平，但相应地国家需要更多地承担他们退役后的基本生活保障；自愿兵役制人员经费开支水平高，但可相应减少退伍军人的生活保障开支。
（五）一定时期的国防开支，还受物价水平、技术水平和地域因素的制约。物价水平、技术水平越高，地域越广大，国防开支规模就越大。 2.简述零基预算的特点。 （1）投入与产出结合。
（2）难点在零基预算的执行过程。 （3）年度之间的非连续性。 （4）需要做大量的文书工作。
3.简述政府“机体论”的基本观点
(1)一个国家也是一个完整的机体，它不像一台机器可以被拆开然后装上。(2)每个人的财富都属于整个社会。因此，社会的利益凌驾于任何个人之上.社会的利益凌驾于任何个人之上，否认个人作为一个相对独立的主体否认个人作为一个相对独立的主体所具有的利益和价值。(3)社会发展的目标应该由政府确定，并由政府领导公众去实现。 4.公共投资的资金来源与公共投资的方式。 公共投资的资金来源：（1）财政无偿拨付（当项目的投资完全不能通过市场收回时）；（2）社会招标与财政补贴相结合（可以采取收费形式部分收回投资的）；（3）私人投资，并辅之以适度的政府管制（能全部收回投资的）。 公共投资的方式：（1）政府直接投资；（2）政府间接投资；（3）私人投资，政府管制（4）BOT即“建设、经营、转让”方式。 七、论述题
1.试述政府经济干预理论产生的背景及依据。
(1) 背景：在进入20世纪30年代后，西方经济学发生的一个重大转变就是经济自由思想转入低潮，市场失灵理论以及以此为依据的政府干预理论成为主流理论。出现这种转向，主要有以下三个方面的原因：第一，西方国家的市场结构发生了重大变化；第二，1929—1933年的资本主义世界经济大危机；第三，政府计划体制的成就。
（2）依据：市场失败理论，其核心是对市场缺陷的分析。由于在某种状态下，市场在合理配置资源方面会失败，政府政策的基本作用就是针对这种现实的失败或可能出现的失败，弥补市场机制的缺陷，这是政府进行经济干预的逻辑起点。但市场失败仅仅是政府干预的必要条件，而不是充分条件。
财政学试卷7
一、填空题（共10空，每空1分，共10分）
1.税收制度的主体是税种，根据税制的复杂程度，税制可分为 和 。 2.中国传统财政学的主要理论是 。
3.政府支出规模随经济规模增大而增大，这是 法则。 4.财政补贴的环节有 、 、和 。
5.专项补贴可以分为_____________、______________和___________三种形式 1.单一税制、复合税制。 2.国家分配论 3.瓦格纳 4.生产环节、流通环节、消费环节 5.无限额配套补助；有限额配套补助；非配套补助 二、单项选择题（共5题，每题2分，共10分） 1.消费型增值税的特点是 （ ）
A.将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 B.不允许扣除任何外购固定资产的价款 C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 D.以上都不是 2.购买性支出主要体现的财政职能是( )
A.资源配置 B.收入分配 C.经济稳定 D.经济增长 3.总支出－（经常收入＋债务收入）＝（ ）。
A.原始赤字 B.软赤字 C.硬赤字 D.总预算赤字 4.文化事业因其典型的消费性质，（ ）
A.应当完全由市场来提供 B.在政府财政支出中占有的比重不大 C.不应当由政府财政来扶持 D.应当完全由政府来提供
5.从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模水平比发展中国家（ ） A.高 B.低 C.相等 D.无法判断
1.A 2.A 3.C 4.B 5.A
三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分） 1、政府投资的特点有 （ ）
Ａ.盈利性 Ｂ.长期性 Ｃ.效益外溢性 Ｄ.非盈利性 E.短期性 2.基础产业包括（ ）
Ａ.能源工业 Ｂ.基本原材料工业 Ｃ.纺织工业 Ｄ.农业 E.商业 3.增值税最大的特点是（ ）
A.不以商品流转金额为征税对象 B.不重复征税
C.按流转过程中的增值额征税 D.将国民收入作为征税对象
4.下列支出中属于转移性支出的有( )
A.公务员工资B.价格补贴C.税式支出 D.最低生活保障支出E.公债利息支出 5.政府购买支出的经济效应主要体现在( )
A.替代效应 B.挤出效应 C.拉动效应 D.审视效应 E.收入效应 6.国防支出的特点包括：（ ）。
A.所提供的服务具有纯公共商品属性 B.所提供的服务具有纯消费性 C. 需求的外生性 D.供给的内生性 E.资金密集型 7.财政收入的数量和规模失当，其不良影响表现为（ ）
A.收入规模过大，影响市场机制的良性循环B.收入规模过小，影响政府职能的实现 C.收入规模过小，影响社会公共需要的满足 D.收入规模过大，容易产生腐败
E.收入规模过小，影响政府的效率
8.总供给大于总需求的情况下，政府财政收支调节可采取的措施是（ ） A.扩大财政支出 B. 削减税收 C.减少财政支出 D.增加税收 E.扩大财政支出的同时，削减税收 9.下列属于纯公共商品的是( )
A.法律法规 B.教育 C.行政管理 D.社会保障 E.货币发行 10.社会保险与商业保险的区别在于（ ）。
A.二者体现的经济关系不同 B.二者的资金来源不尽相同
C.二者的权利与义务关系不同 D.二者的保险原则不同 E.是否缴纳保险费
1.BCD 2.ABD 3.BD 4.BCDE 5.BC 6.ABCDE 7.ABC 8.ABE 9.ACE 10.ABCD 四、判断题（共10题，每题1分，共10分）
1.所得税按纳税人负担能力的大小来确定税收负担。 （ ）
2.财政支出中购买性支出的比重越高，财政的资源配置职能就越强。( ) 3.政府介入教育的根本原因是因为教育是公共商品。 4.公共商品最重要的标志是消费的非竞争性。( )
5.最优的多数性规则就是抉择成本最低的那个多数。( ) 6.公共商品最重要的标志是消费的非排他性。( ) 7.最优的多数性规则就是实现一致性原则。( ) 8.累进税率主要适用于流转税。（ ）
9.达到起征点的，仅就超过起征点的部分征税。 （ ） 10.公债是一种经常性财政收入。（ ）
1.错 2.对 3.错 4.对 5.错 6.错 7.错 8.错 9.错 10.错 五、简释题（共2题，每题5分，共10分）
1.混合经济:是政府计划经济与市场经济的综合经济模式，即“在大量私人企业从事其经济活动的同时，也存在着大量的政府经济行为；另外、政府还采用规章、税收、补贴等手段有意或无意补贴等手段有意或无意的改变私人部门的行为。”
2.社会性支出：是政府为提高人们生活质量和促进社会公平而提供社会服务的事业性支出，如科教文卫、环保和社会保障支出。
特点：纯公共商品和混合公共商品；收入弹性大。其相对规模呈上升趋势。 六、简述题
1.试比较全额累进税率与超额累进税率的异同。
当课税对象达到适用高一级税率时，全额累进税率对课税对象的全额均按高一级的税率计税；超额累进税率则仅对课税对象的超额部分按高一级税率征税。
二者的区别：累进幅度不同。
速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 举数字的例子说明。 2.简述部门预算的特点。
（1）完整性。部门预算内容由预算内扩展到预算外的，既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划，使预算全面完整地反映政府活动的范围和方向，增强预算的透明度和调控能力。
（2）细化性。部门预算的内容细化到部门及下属单位。部门预算详细地确定和规范部门及其下属单位预算支出项目和支出内容，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算，更全面地发挥财政分配资金的职能作用，逐步改变目前把资金切块给部门自行分配使用的状况。各部门预算不仅反映本部门的年度财政需求，还要反映本部门的全部收入状况，内容更全面，体现了预算的精细性。