借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 （2）20×9年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产 借：未分配利润－－年初 25 贷：营业成本 25 借：递延所得税资产 6.25 贷：未分配利润－－年初 6.25
②抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产 借：营业成本 20
贷：存货 20[40×（2-1.5）] 借：所得税费用 1.25 贷：递延所得税资产 1.25
③抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产 借：存货－－存货跌价准备 10
贷：未分配利润－－年初 10 借：未分配利润－－年初 2.5 贷：递延所得税资产 2.5
④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借：营业成本 2（10÷50×10） 贷：存货－－存货跌价准备 2
⑤调整本期存货跌价准备和递延所得税资产的抵销数
20×9年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为20万元，存货跌价准备的期末余额为24万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为20万元，本期应抵销的存货跌价准备=20－（10－2）=12万元。
借：存货－－存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12
20×9年12月31日存货跌价准备可抵销的余额为20万元，应抵销递延所得税资产的余额为5万元，本期抵销递延所得税资产计入所得税费用的金额为2.5万元。
借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5
4、答案：（1）20×4～20×7年的抵销处理：
（1）20×4年的抵销分录：
借：营业收入 100 贷：营业成本 80 固定资产 20 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 （2）20×5年的抵销分录：
借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 4 贷：未分配利润－－年初 4 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 （3）20×6年的抵销分录：
借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 8 贷：未分配利润－－年初 8 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 （4）20×7年的抵销分录：
借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 12 贷：未分配利润－－年初 12 借：固定资产 4 贷：管理费用 4
（2）如果20×8年末不清理，则抵销分录如下： ①借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 ②借：固定资产 16 贷：未分配利润－－年初 16 ③借：固定资产 4 贷：管理费用 4
（3）如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润－－年初 4 贷：管理费用 4
（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：
①借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 ②借：固定资产 20 贷：未分配利润－－年初 20 上面两笔分录可以抵销，即可以不用作抵销分录。
（5）如果乙公司于20×6年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：
①借：未分配利润 －－年初 20 贷：营业外收入 20 ②借：营业外收入 8 贷：未分配利润－－年初 8 ③借：营业外收入 4 贷：管理费用 4
5、答案：（1）①2008年1月1日
借：长期股权投资 3500 贷：银行存款 3500 ②2008年12月31日
借：长期股权投资 234 ｛[800-（300-100）÷10]×30%｝ 贷：投资收益 234 ③2009年1月1日 借：长期股权投资 5000 贷：银行存款 5000 （2）借：盈余公积 23.4
利润分配—未分配利润 210.6 贷：长期股权投资 234
（3）原持有30%股份应确认的商誉=3500-30%×11000=200（万元）； 进一步取得的40%股份应确定的商誉=5000-40%×11900=240（万元）； 甲公司对乙公司投资形成的商誉=200+240=440（万元）。 （4）借：固定资产 300
贷：资本公积 300
（5）借：长期股权投资 234
贷：盈余公积 23.4
未分配利润 210.6
借：长期股权投资 36 [（11900-11000）×30%-234] 贷：资本公积 36 （6）借：股本 5000
资本公积 2300 盈余公积 460
未分配利润 4140 商誉 440
贷：长期股权投资 8770 （3500+5000+234+36）
少数股东权益 3570
6、答案：（1）购买日为2008年12月31日。
（2）2008年12月31日甲公司取得对乙公司长期股权投资的成本为11500（万元）。
2009年12月31日，甲公司在进一步取得乙公司10%的少数股权时，支付价款1880万元。2009年12月31日该项长期股权投资的账面余额=11500+1880=13380（万元）。
（3）甲公司取得对乙公司70%股权时产生的商誉=11500-16000×70%=300（万元）。
在合并财务报表中应体现的商誉总额为300万元。
（4）合并财务报表中，乙公司的有关资产、负债应以其购买日开始持续计算的金额进行合并，即与新取得的10%股权相对应的被投资单位可辨认资产、负债的金额=17000×10%=1700（万元）。
因购买少数股权新增加的长期股权投资成本1880万元与按照新取得的股权比例（10%）计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额1700万元之间的差额180万元，在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），在资本公积（资本溢价或股本溢价）的金额不足冲减的情况下，调整留存收益。甲公司应进行如下会计处理：
借：资本公积—资本溢价 180 贷：长期股权投资 180 7、答案：(1)出租资产
借：固定资产——出租资产 3 000 000 贷：固定资产——自有资产 3 000 000
(2)计提折旧(按月计提，每月提取折旧=300/(10 x12)=2.5万元 借：其他业务成本 25 000 贷：累计折旧 25 000 (3)收到第一期、第二期租金
借：银行存款 8 000 贷：主营业务收入 8 000 (4)到期收回资产
借：固定资产——自有资产 3 000 000 贷：固定资产——出租资产 3 000 000 8、答案：(1) 2007年内部销售收入抵消
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
(2)2007年末存货中未实现内部利润抵消 借：营业成本 10 贷：存货 10
(3)2008年调整年初未分配利润数 借：年初未分配利润 10 贷：营业成本 10
(4)2008年内部销售收入抵消 借：营业收入 40 贷：营业成本 40
(5)2008年末存货中未实现内部利润抵消 借：营业成本 5 贷：存货 5
9、答案：（1）借：应收账款——美元户（22 000美元）贷：主营业务收入 165 000
(2)借：银行存款——美元户（10 000美元） 77 000
财务费用 1 000
贷：银行存款——人民币户 78 000 (3)借：银行存款——人民币户 136 800
财务费用 1 800
贷：应收账款——美元户（18 000美元） 138 600 (4)借：应付账款——美元户（90 000美元） 693 000
贷：银行存款——美元户（90 000美元） 693 000
165 000