当考虑对财务报表应出具（ ）审计报告。A.无保留意见 B.保留意见C.无法表示意见 D.无保留意见加强调事项段
9．当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。A.审计报告 B.财务报表C.审计意见 D.财务信息
10．如果被审计单位存在重大的不确定事项，注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。在以下对不确定事项的理解中，不正确的是（ ）。
A．不确定事项的结果依赖于未来行动或事项
B．不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项C．不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决
D．不确定事项在可预见的将来无法解决
11．审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并不包括（ ）内容。
A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B．提及财务报表附注 C．指明财务报表的日期和涵盖的期间D．指明双方责任 二、多项选择题
1．管理层声明一般包括以下哪几个方面的内容（ ）。 A.管理层认可其对财务报表的编制责任
B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任
C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响D.管理层认可不存在违反法规行
2．注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明（ ）。 A.被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产 B.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项 C.对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况
D.对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图
3．注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括（ ）。A.注册会计师的责任 B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题 D.注册会计师的独立性 4．注册会计师与治理层沟通的主要目的是（ ）。 A.注册会计师更直接地了解财务报表是否存在特别风险
B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的的责任，取得相互了解 36
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
5. 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B. 提及财务报表附注
C. 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量 D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间
6. 管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括( )。
A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.按照企业会计准则编制财务报表 C.选择和运用恰当的会计政策 D. 作出合理的会计估计
7.注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。
A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D.注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见
8. 标准审计报告包含的 ( )。A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见 C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语 9. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。 A. 应当实施的审计程序已经完成
B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整 C. 管理层已经正式签署财务报表D.该会计师事务所内部控制已经审核 10. 注册会计师在理解不确定事项时，应当把握以下特征 ( )。 A. 不确定事项的结果依赖于未来行动或事项
B. 不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项C. 不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决
D.不确定事项不论对管理层还是注册会计师都无法确认
11．可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形（ ）。
A. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要 B. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C. 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，但对本期财务报表仍很重要 D. 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
三、判断题
1．用重要性原则来衡量，核算错误可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。 ( )
2．在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数。( )
3．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( )
4．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（）
5．倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告。（ ）
6．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。（ ）
四、简答题
1．管理层声明一般包括哪3个方面的内容？请具体说明关于信息的完整性方面的内容。 2．注册会计师在审计报告意见段后增加强调事项段有哪几种情形？
3．注册会计师罗兰对大地公司的年度财务报表进行审计后，决定出具保留意见的审计报告。在出具审计报告前，罗兰注册会计师又发现了以下与保留事项无关的若干事项。
(1)大地公司年度报告的“主要财务数据和指标”中所列示的“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中的对应数字应当为200万元；
(2)至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝提供投资明细账；
(3)将应收账款坏账准备计提的比率由上期的余额百分比法改为本期的按账龄计提的方法； (4)资产负债表日后，被审计单位所持有的投资性金融资产市价大幅下跌； (5)注册会计师发现被审计单位是某个集团的子公司，该集团正酝酿改组。
请回答：针对每个事项，注册会计师应当被审计单位X公司提出何种建议？如果被审计单位接受了上述事项（3）（4）（5）的建议，罗兰注册会计师是否在审计报告中反映？如何反映？
37
第十三章 注册会计师的其他鉴证业务与非鉴证业务
一、单项选择题
1．对于设立验资的首次验资，注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的（ ），且不低于法定的注册资本最低限额。A.10％ B.20％C.50％ D.100％
2．在编写验资报告时，对于验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项应该在（ ）段中说明。 A．引言 B．范围 C．意见 D．说明
3．在对拟设立企业出资者的货币资金出资进行审验时，注册会计师李华应将收款凭证上列示的款项用途与以下( )进行比较。
A．银行函证回函 B．银行对账单 C．货币资金出资清单 D．注册资本实收情况明细表 4．注册会计师在执行验资业务时，以下领域中不可以利用专家工作的是（ ）。
A.对于工艺品、宝石的股价和评价价值的审查B.对地下矿藏储量、成分、等级的测定和估算 C.对《公司法》中有关公司设立货币出资比例的规定D.未完成合同中已完成和未完成工作的计量
5．注册会计师在审验中，当发现被审验单位由于严重亏损而导致的净资产小于注册资本时，应当选择的是（ ）。 A、拒绝出具验资报告 B、在验资报告的说明段予以反映
C、出具保留意见的验资报告 D、无需在验资报告中提及
6．注册会计师在（ ）情况下，不能采用在验资报告说明段中反映有关事项及其差异和理由。
A、与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议
B、被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本； C、验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项 D、被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料 7．以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是( )。 A．由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限保证的证据 B．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对内部控制进行测试 C．注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证
D．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对应收款项实施函证 8．下列关于注册会计师执行预测性财务信息审核业务的叙述不正确的是( )。
A．预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息
B．预测性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合，可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素
C．管理层负责编制预测性财务信息，包括识别和披露预测性财务信息依据的假设
D．注册会计师接受委托对预测性财务信息实施审核并出具报告，以合理保证预测性财务信息是否可以实现
9．在给定的推测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师应当对预测性财务信息出具（ ）。
A．否定意见的审计报告 B．否定意见或解决业务约定
C．无法表示意见的审计报告 D．无法表示意见或解决业务约定 二、多项选择题
1．以下变更验资的情形中说法正确的是( )。
A．以货币出资的，应当说明股东的出资额、出资时间、货币资金缴存被审验单位的开户银行和户名账号
B．以资本公积、盈余公积、未分配利润等转赠注册资本及实收资本的，应当说明转增的方式、用以转增注册资本的项目和金额等
C．减少注册资本及实收资本的，除说明减资者、减资币种、减资金额等，还应当说明公司履行公司法程序情况和股东对公司债务清偿或债务担保情况
D．出资者的实际出资超过认缴出资的还应当说明超过部分的处理情况
2．注册会计师在执行验资业务时，与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括（ ）。 A.出资者及被审验单位的责任B.验资报告的使用
C.出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续 D.关于利用专家工作的同意书
3．关注被审验单位以前的注册资本实收情况，注册会计师主要是（ ）。 A．通过查阅前期验资报告 B．关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续 C．关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况
D．查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于实收资本的情况
4．注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括( )。 A．询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例 B．询问财务报表中所有重要的认定
C．询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施 D．实施分析程序，以识别异常关系和异常项目
5．注册会计师在执行验资业务时，利用专家工作的领域主要包括（ ）。
A．对用以出资的房屋、建筑物、机器设备等实物资产，知识产权、土地使用权等无形资产，38
工艺品、宝石等特殊资产的估价及该类资产评估价值的审查
B．对特定资产的数量和实物状况的测定 C．注册资本实收情况明细表编制 D．未完成合同中已完成和未完成工作的计量
6．验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于( )。
A.被审验单位明示其持续经营能力 B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记 C.被审验单位向出资者签发出资证明D.被审验单位出资者在规定期限内办理产权转移手续 7．注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论包括（ ）。 A.无保留结论 B.保留结论C.否定结论 D.无法表示意见
8．注册会计师执行财务报表审阅业务时，在制订审阅计划时应考虑的因素包括（ ）。 A．会计信息系统B．管理层的判断对特定项目的影响程度
C．以前期间执行财务报表审计或审阅所了解的情况D．各类交易和账户余额的重要性 三、判断题
1．无论是设立验资还是变更验资，对出资者以实物、知识产权、土地使用 权等非货币财产出资的，注册会计师都应当检查上述出资财产办理财产权转移手续的证明文件，验证其出资前是否归属于出资者，出资后是否归属于被审验单位。（ ）
2．以无形资产出资的，除以知识产权、土地使用权出资的审验程序外，当无形资产出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，注册会计师还需要检查实收资本的折算汇率是否按收到当月平均汇率折算。（ ）
3．由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师一定不会使用监盘等程序。4．公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本及实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记机关申请办理变更登记，但不需要进行变更验资。（ ）
5．以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产作价出资须办理财产权转移手续的，注册会计师应当检查有关财产权的转移手续是否办理完毕。（ ）
五、简答题
1．简要回答注册会计师在何种情形下拒绝出具验资报告并解除业务约定。注册会计师在验资报告说明段中可以说明哪些事项
2．出资者分别以货币出资、以实物出资、以知识产权、土地使用权等无形资产出资、以净资产折合实收资本出资时注册会计师的审验目标分别是什么？
3．货币出资的审验程序。 4．实物出资的审验程序。 5．以知识产权、土地使用权出资的审验程序。
6．外商投资企业以货币出资时特殊审验程序。 7．以进口实物出资的特殊审验程序。
《审计学》习题集答案
第一章 总论
一、 判断题1.错、 2.对、 3.对、4.错、 5.对、6.错、7.对、8.对、9.错、 10.对、 11.对、12.错、13.对、14.错、15.错16. 错17. 错18. 错19. 错 20 .对 二、单项选择题1.C、 2.D、 3.C、4.B、 5.D、 6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、 11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C 17. C
三、多项选择题1.ABC、 2.ACD、3.BCD、 4.ABD、5.CD、 6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、 11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD 四、简答题（略）
第二章 审计组织体系与审计规范
一、判断题1.对、 2.错、 3.错、 4.错、 5.错、 6.错、 7.对、 8.错、9.对、10.错、11.对、12.对、13.对、14.对、15.对、16.错、17.错、18.错、19.对、20.对21.错、22.错
二、单项选择题1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15. A、16.D、17.C 三、多项选择题
1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、
11. ABCDE、12. AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16. ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、
第三章 审计计划、重要性和审计风险
一、判断题1．错、2.错、3.对、4.对、5. 对、6.对、7.对、8. 对、9.错、10. 对、11. 错、12.错、13.错、14.错、15.对、16.错、17.错、18. 对、19.错、20. 错21. 对、22.错、23.错、24.错、25.对
二、单项选择题1.D、2.A、3A、4.C、5.C、6.C、7.D、8.B、9.B、10. B、11. D、12.D、13.A、14.A、15.B、16.C、17.C、18. D、19.A、20. D21. C、22.B、23.D、24.C、25.A、26.D、27.A、28.A
三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABCD、4.ABC、5.ABC、6.ABD、7.ABCD、8.BCD、9.ABCD、10. BC、 11. ABC、12.ABC、13.ABD、14.ABCD、15.BCD、16.ACD、17.ACD、18. ABCD、19.ABCD、 20. BC、21. ABC、22. ABD、23.BCD、24.ABCD、25.ABD、26.ABCD、27.ABCD、28.ABC 四、简答题
1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力；B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情； C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；D、高估资产。
比较而言，A、D使得报表使用者对客户期望过高，C使得报表使用者对客户期望过低，但不致产39
生重大的决策失误，而B将使报表使用者无法获悉客户财务状况恶化这一非常重要的信息，并有可能产生重大决策失误，导致诸如无法收回投资等的重要后果。 4、 （1）1%；5%；3.33%；8% （2）A 五、综合题 1．
管理层的认定 具体审计目标 审计程序 权利和义务 公司对存货均拥有所有权 （4） 完整性 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 （3） 计价和分摊 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 （1） 事项的准确性 存货成本计算准确 （2） 列报的准确性和计价 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 （6） 2． 情况序号 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种类 (1) 发生及权利和义务 向B公司函证 真实性，所有权 书面证据 （2） 发生、完整性 对期末存货进行监盘 真实性、完整性 实物证据 重新计算当年应提取的（3） 准确性和计价 坏账准备 计价 书面证据 （4） 完整性 查找未入账的应付账款 完整性 书面证据 检查是否存在一年内到（5） 分类和可理解性 期的长期借款 分类 书面证据 第四章 审计证据和审计工作底稿
一、判断题1.对、2. 对、3.对、4对、5. 对、6.错、7.对、8.对、9.对、10.错、 11. 对、12.错、13.错、14. 错、15.错16. 错、17.错
二、单项选择题1.D、2.D、3.B、4.C、5.B、6.D、7.C、8.D、9.C、10.A、 11.D、12.A、13.C、14.A、15.C、16.C、17.B、18. A、19.D、20. C
三、多项选择题1.ACD、2.ABDC、3.BCD、4.ABC、5.ABCD、6.ABD、7.ABCD、8.ABC、9.ABD、10.AC、11.AB、12.ABCDE、13.ABCD、14.AB、15.ABD 四、简答题
3、（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差； （2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高；
（3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高；
（4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。 7．(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
(2)审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
(4)银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。
8．(1)分析程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息差异．
(2)注册会计师在审计过程中常使用分析程序，在审计计划阶段和报告阶段要求必须使用，在审计实施阶段可以使用分析程序直接作为实质性程序。 (3)坏账准备的分析程序
通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例并和以前期间的相关比例核对，检查分析其重大差异，以发现有重要问题的审计领域。 五、综合题 1、
列举证据 证据证明力 证据可靠性 库存现金的存在、完整、由企业编制，注册会计师库存现金 复核的库存现金盘点表 收支的正确截止 实物证据，可靠 40
注册会计师直接收取的应收账款 证实应收账款账户余额函证回函 的真实性、正确性 外部证据，可靠 内部证据，有银行对账单 从企业获取的银行存款 资产负债表所列银行存验证， 余额调节表 款是否存在 可靠 就有关投资业务的真 可靠性较弱，需要得到其 就企业投资业务注册会实性、计价等了解情况，他相 计师做成的询问笔录 征询意见，发掘线索 应证据的支持 期后事项和或有事项 外部证据，一般是可靠的， 等的真实性、完整性、估但注 律师声明书 价、披露等 册会计师应确定其合理性。 交易的真实性、完整性、 购货发票 计价、所有权等 外部证据，可靠 明确会计责任和审计责管理当局声明书 任 内部证据，可靠性较低 内部证据，可靠性视内部控制 好坏而定，注册会计师应复企业折旧计算表 资产的净值估价 核 费用报销制度 环境证据，体现授权控制 一般不属于基本证据 2、
实质性程序类 实质性程序 别 审计证据 审计具体目标 (1)从固定资产明细账追查至固定资产实物 细节测试 书面证据 真实性 (2)向有关人员询问如何计提存货跌价准 备，是否有已无使用价值和转让价值的存货 转销 细节测试 口头证据 计价