小规模纳税人（小微企业）纳税申报示例
案例一：季度销售额不超过9万元的小规模企业
某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元（不含税收入不含税收入51500/（1+3%）=50000）。
7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000）。
相关政策：
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的
销售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
报表填写：
2016年7月申报时，2016年5月、6月增值税应税销售额的纳税申报：
本例两个月增值税合计应税销售额50000元，属于小微企业，填列在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9行“免税销售额”相应的列次。
税款所属期：2016年5月1日至2016年6月30日 本期数 服务、货物及不动产劳务 和无形资产 小微企业本栏 不填写1~8行 项目 栏次 （一）应征增值税不含税 1 销售额（3%征收率） 税务机关代开的增值2 税专用发票不含税销售额 一、计税依据 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 （二）应征增值税不含税 4 销售额（5%征收率） 税务机关代开的增值5 税专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通6 发票不含税销售额 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 7(7≥8) —— —— —— —— 8 —— （四）免税销售额 9=10+11+12 本栏填写不含税收入 50000 50000 其中：小微企业免税销售10 额 未达起征点销售额 11 12 其他免税销售额 （五）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额 本期应纳税额 本期应纳税额减征额 二、税 本期免税额 款计算 其中：小微企业免税额 未达起征点免税额 应纳税额合计 本期预缴税额 本期应补（退）税额 13(13≥14) 14 15 小微企业不填写15行 1500 1500 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21 提示：增值税小规模纳税人既销售货物，提供加工、修理修配劳务，又销售服务、无形资产（以下简称兼营两类业务），分别计算、分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。所以5月、6月的免税销售额单项额度为6万元。本例为销售服务，单项免税销售额不超过6万元。
本例中免税销售额为5月、6月合计，若企业5月份应税销售额为0元，6月为50000元，两月合计仍低于6万元，仍适用小微企业暂免征收增值税优惠政策。
该纳税人7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000），增值税应税销售额的季度纳税申报表填写如下：
税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日 本期数 服务、货物及不动产劳务 和无形资产 小微企业本栏 不填写1~8行 项目 栏次 （一）应征增值税不含税 1 销售额（3%征收率） 税务机关代开的增值2 税专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 （二）应征增值税不含税 4 销售额（5%征收率） 税务机关代开的增值一、计5 税专用发票不含税销售额 税依据 税控器具开具的普通6 发票不含税销售额 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 7(7≥8) —— —— —— —— 8 —— 80000本栏填写不含税收入 80000 （四）免税销售额 9=10+11+12 其中：小微企业免税销售10 额 未达起征点销售额 11 12 其他免税销售额 （五）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额 二、税 本期应纳税额 款计算 本期应纳税额减征额 13(13≥14) 14 小微企业不填写15行 15 16 本期免税额 其中：小微企业免税额 未达起征点免税额 应纳税额合计 本期预缴税额 本期应补（退）税额 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21 2400 2400
案例二：兼营两类业务，季度销售额均不超过9万余的小规模纳税人
某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务： （1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/（1+3%）=5万元
（2）销售餐饮服务，价税合计销售额9.27万元，不含税销售额为9.27/（1+3%）=9万元
相关政策：
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
报表填写：
本例为兼营销售货物和销售服务，应分别核算销售额，填写在申报表的相应列次。销售自制的包装食品应填写在“货物及劳务”