列，销售餐饮服务填写在“服务、不动产和无形资产”列。
本例两类业务销售额均未超过9万元，可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日 本期数 服务、货物及不动产劳务 和无形资产 项目 栏次 （一）应征增值税不含税 1 销售额（3%征收率） 税务机关代开的增值2 税专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 （二）应征增值税不含税 4 销售额（5%征收率） 税务机关代开的增值5 税专用发票不含税销售额 一、计 税控器具开具的普通6 税依据 发票不含税销售额 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 7(7≥8) —— —— —— —— 8 —— 90000 本栏填写不含税收入 90000 （四）免税销售额 9=10+11+12 50000 其中：小微企业免税销售10 额 未达起征点销售额 11 12 其他免税销售额 （五）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额 13(13≥14) 14 50000 本期应纳税额 本期应纳税额减征额 本期免税额 二、税 其中：小微企业免税额 款计算 未达起征点免税额 应纳税额合计 本期预缴税额 本期应补（退）税额 15 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21 1500 1500 2700 2700 提示：季度销售额不超过9万元，是包含9万元的。若兼营两类业务，则两项合计免税销售额最多为18万元。
案例三：兼营两类业务，其中一类业务超过9万元的小规模纳税人
某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务： （1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/（1+3%）=5万元
（2）销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为10.3/（1+3%）=10万元，当月应纳税额为10×3%=3万元。以上收入均开具增值税普通发票。
相关政策：
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
报表填写：
该纳税人餐饮服务季度销售额超过9万元，该项业务不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，应计算缴纳增值税。销售货物的季度销售额为5万元，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日 本期数 服务、货物及不动产劳务 和无形资产 项目 栏次 （一）应征增值税不含税 1 销售额（3%征收率） 税务机关代开的增值2 税专用发票不含税销售额 100000 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 100000 （二）应征增值税不含税 4 销售额（5%征收率） 一、计 税务机关代开的增值5 税依据 税专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通6 发票不含税销售额 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 （四）免税销售额 7(7≥8) —— —— —— —— 8 9=10+11+12 50000 50000 —— 其中：小微企业免税销售10 额 未达起征点销售额 11 12 其他免税销售额 （五）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额 13(13≥14) 14 本期应纳税额 本期应纳税额减征额 本期免税额 二、税 其中：小微企业免税额 款计算 未达起征点免税额 应纳税额合计 本期预缴税额 本期应补（退）税额 15 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21 1500 1500 30000 30000 30000 提示：如果纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的季度销售额超过9万元，申报表的填写参考本案例。
案例四：按季申报的小微企业，季度中间办理了一般纳税人资格登记。需要分别进行纳税申报。
某按季申报的小规模纳税人，2016年7月发生以下业务： （一）销售自制包装食品，价税合计销售额3.09万元，不含税销售额为3.09/（1+3%）=3万元
（二）销售餐饮服务，价税合计销售额3.09万元，不含税销售额为3.09/（1+3%）=3万元
（三）办理了一般纳税人资格登记，从2016年8月1日起，为一般纳税人。
相关政策：
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够
提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
报表填写：
该纳税人所属7月份应该按照小规模纳税人进行纳税申报，销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元的，仍享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
9月份征期起，按月进行纳税申报。参考增值税申报表（一般纳税人）填报说明。
税款所属期：2016年7月1日至2016年7月31日
注意日期填写
本期数 服务、货物及不动产劳务 和无形资产 项目 栏次 （一）应征增值税不含税 1 销售额（3%征收率） 一、计税依据 税务机关代开的增值2 税专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 —— （二）应征增值税不含税 4 销售额（5%征收率） 税务机关代开的增值5 税专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通6 发票不含税销售额 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 7(7≥8) —— —— —— 8 —— 30000 本栏填写不含税收入 30000 （四）免税销售额 9=10+11+12 30000 其中：小微企业免税销售10 额 未达起征点销售额 11 12 其他免税销售额 （五）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额 本期应纳税额 本期应纳税额减征额 本期免税额 二、税 其中：小微企业免税额 款计算 未达起征点免税额 应纳税额合计 本期预缴税额 本期应补（退）税额 13(13≥14) 14 15 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21 30000 900 900 900 900
提示：如果该纳税人从2016年9月1日起登记为一般纳税人。该纳税人所属7、8月份应该按照小规模纳税人进行纳税申报，10月份征期起按照一般纳税人进行纳税申报。请参考本案例及案例一。