贷：原材料 11500
产品完工核算（结转已完工产品的全部生产成本） （2）本月A产品完工50000元已验收入库 借：库存商品 50000
贷：生产成本 50000 （3）结转本月发生的制造费用4040元。
借：生产成本 4040 贷：制造费用 4040
4.计提固定资产折旧；计算分配本月职工工资；发放工资；经理预借差旅费、报销差旅费并退回
余款现金。
（1）计提固定资产折旧
本月应计提固定资产折旧费2000元，其中：车间固定资产折旧1500元，其余固定资产折旧500
元。
借：制造费用 1500 管理费用 500
贷：累计折旧 2000 （2）计算分配本月职工工资
本月工资分配情况如下：甲产品生产工人工资6000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人
员工资1500元，共计8500元。
借：生产成本 6000
制造费用 1000 管理费用 1500
贷：应付职工薪酬 8500 （3）发放工资
从银行提取现金10000元，并于当日发放职工工资 借：库存现金 10000
贷：银行存款 10000 借：应付职工薪酬 8500 贷：库存现金 8500
（4）经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金核算 经理王红出差借款2000元，付现金 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 王红出差回来报销差旅费1800元，余款退回 借：管理费用 1800
库存现金 200 贷：其他应收款 2000
5.以现金支付违约罚款；收到供货单位合同违约金存入银行；以现金支付业务招待费；以存款支
付广告费；以银行存款支付专设门市部经费；
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（1）用现金支付违约罚款50000元
借：营业外支出 50000 贷：库存现金 50000
（2）收取客户未履行合同罚金10 000元，存入银行。
借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000
（3）以现金支付业务招待费800元 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 （4）以银行存款支付广告费100000元
借：销售费用 100000 贷：银行存款 100000 （5）以银行存款支付专设门市部经费100000元
借：销售费用 100000 贷：银行存款 100000
6.销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；收到客户前欠货款并存入银行；结转
已销售产品的实际生产成本。
（1）向A公司销售产品货款20000元，收到10000元，其余货款尚未收到
借：银行存款 10000
应收账款 10000
贷：主营业务收入 20000 （2）收到A公司前欠货款20000元已存入银行 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000
（3）结转已销A产品的实际生产成本15000元
借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000
7.计算本月应交销售税金；盘亏某项设备经批准按规定处理；结转本年利润；计提应交所得税；
提取盈余公积。
（1）计算本月计算本月应交销售税金1000元
借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费 1000
（2）月内盘亏的某项设备，现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元，已提折旧4000元。 借：待处理财产损溢 2000 累计折旧 4000 贷：固定资产 6000 借：营业外支出 2000
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贷：待处理财产损溢 2000 （3）接上题结转本年利润11000
借：本年利润 11000 贷：利润分配—未分配利润 11000
（4）接上题假定本月实现利润总额11000元，所得税率为25％，计提本月应交所得税。
借：所得税费用 2750 贷：应交税费—应交所得税 2750
（5）接上题以银行存款交纳企业所得税2750元。
借：应交税费—应交所得税 2750 贷：银行存款 2750
（6）接上题分别按税后利润的10％和30％提取法定盈余公积和分配股利，同时结转利润分配。
借：利润分配—计提盈余公积 825 —分配现金股利或利润 2475
贷：盈余公积—法定盈余公积 825
应付股利 2475
（7） 以现金支付股利
借：应付股利 2475
贷：库存现金 2475
8.摊销书报杂志费；预提银行借款利息。 （1）摊销本月应负担的书报杂志费1000元。 借：管理费用 1000 贷：其他应收款 1000
（2）预提应由本月负担的银行借款利息8000元 借：财务费用 8000 贷：应付利息 8000
9. 收回销货款存入银行，记账凭证及账簿中误计。 （1）收回货款7 600元存入银行，误记为： 借：银行存款 6700 贷：应收账款 6700
（2）赊购小型设备一台，计2800元，误记为： 借：管理费用 2 800 贷：应付账款 2 800
（3）存款偿付前欠购货款200元。过账时，应付账款误记为贷方，5200元(记账凭证正确)。（使
用T字账进行更正）
（4）开出现金支票2000元，偿还应付赔偿款。误记为： 借：其他应付款 2000 贷：库存现金 2000
（5）结转主营业务收入12 000元，误记为： 借：主营业务收入 21000 贷：本年利润 21000
解：（1）凭证中所记金额少于实际金额，选择补充登记法进行更正。
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借：银行存款 900
贷：应收账款 900
（2）凭证中科目有错误，选择红字更正法进行更正。 借：管理费用 2 800 贷：应付账款 2 800 借：固定资产 2800 贷：应付账款 2800
（3）凭证正确，选择划线更正法进行更正。
（4）凭证中科目错误，选择红字更正法进行更正。
借：其它应付款 2000 贷：库存现金 2000 借：其它应付款 2000 贷：银行存款 2000
（5）凭证中所记金额大于实际金额，选择红字更正法进行更正。 借：主营业务收入 9000 贷：本年利润 9000 10. 以转账支票支付所属技工学校经费。 （1）以转账支票支付所属技工学校经费 50,000
借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000
其他单项业务处理见期末复习指导P38习题六
五、计算与分析
1. 根据有关会计科目的累计发生额计算营业利润、利润总额和净利润。
例题1：期末复习指导P59-60 甲公司20×9年度有关资料如下：
甲公司20x9年度有关会计科目的累计发生额 会计科目 主营业务收入 主营业务成本 1—12月累计发生额（元） 1 750 000 910 000 第 19 页 共 32 页
应付账款 借方 贷方 200 5200 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 133 000 140 000 77 000 66 500 98 000 一3 500 210 000 25 200 52 500 219681 要求：(1)计算该公司的营业利润、利润总额和净利润(写出计算过程) (2)资料中“财务费用”科目“一3 500元”表示的内容是什么? 营业利润= 利润总额= 净利润=
解：(1)计算该公司的营业利润、利润总额和净利润如下：
营业利润=主营业务收入一主营业务成本一营业税金及附加+其他业务收入一其他业务成本一销
售费用一管理费用一财务费用+投资收益
=1 750 000—910 000—1 33 000+77 000—66 500—140 000—98 000+3500+210 000 =693 000 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=693 000+25 200—52 500 =665 700 净利润=利润总额一所得税费用 =665 700—219 68l=446 019
(2)资料中“财务费用”累计发生额为一3 500元，表明该企业银行存款利息收入大于同期的利
息支出和金融机构手续费3 500元。
资料：企业月末有关损益类账户发生额如下（单位：元）： （1）主营业务收入（贷方余额）500 000，其它业务收入（贷方余额）8 000，营业外收入（贷方余额）2 000；
（2）主营业务成本（借方余额）400 000，销售费用（借方余额）20 000，营业税金及附加（借方余额）2 000，其它业务成本（借方余额）7 000，管理费用（借方余额）12 000，财务费用（借方余额）6 000，营业外支出（借方余额）3 200。 要求：
（1）计算企业的营业利润和利润总额；
（2）计算企业应交的所得税费用和净利润分别是多少？（所得税率为25%）
营业利润=（500000+8000）-（400000+7000）-2000-20000-12000-6000=61 000 利润总额=61000+2000-3200=59 800 所得税费用=59 800×25%=14 950 净利润=59 800-14 950=44 850
2.根据资料登记库存现金日记账和银行存款日记账。 例题1：日记账的登记
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