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【正确答案】：ACD
【答案解析】：企业应当按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
【该题针对“重组义务的会计核算”知识点进行考核】 7、下列交易或事项中，一般不产生暂时性差异的有（ ）。
A.企业当期发生2 000万元广告费支出，发生时应作为销售费用计入当期损益 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元 C.企业自行研发新产品所形成的无形资产
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项A，企业发生的符合条件的广告费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除，因此超出部分很可能形成暂时性差异。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此其账面价值等于计税基础，一般不形成暂时性差异；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。 【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】 8、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（ ）。 A.企业不应确认或有资产和或有负债
B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债 C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项B，待执行合同转为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；选项D，将或有事项的相关义务确认为负债应同时满足三个条件。 【该题针对“或有事项的定义及特征”知识点进行考核】
9.下列各项关于企业建造合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.追加的合同价款计入合同收入 B.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
C.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额计入管理费用 【答案】ABC
【解析】预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失，通过资产减值损失科目核算，D选项不正确。 【相关考点】本题考核第十四章收入中的建造合同。
10.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。 A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量
D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。 【答案】ACD
【解析】选项B，权益结算的股份支付，应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。
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【相关考点】本题考核第十章股份支付的权益结算。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号对应的信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分）
1.成本法核算的长期股权投资，被投资单位在投资当年宣告分派的现金股利或利润应该冲减投资成本。 （ ） 【答案】×
【解析】被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业享有的部分，应确认为当期投资收益。会计处理是：借记应收股利，贷记投资收益。
【相关考点】本题考核第五章长期股权投资中的成本法。
2.采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有过程中产生的公允价值变动损益累计额在处置时应转入“其他业务收入”科目。 （ ） 【答案】×
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有过程中产生的公允价值变动损益累计额在处置时应转入“其他业务成本”科目。这笔分录的借贷方均为损益类科目，因此这笔分录不影响利润，但它对企业其他业务所产生的利润的有影响的。 【相关考点】本题考核第四章投资性房地产中的公允价值模式计量。
3.高危行业提取的安全生产费时，借记成本费用类科目，贷记长期应付款科目。（ ） 【答案】×
【解析】高危行业提取的安全生产费时： 借：成本费用类科目
贷：专项储备——安全生产费
【相关考点】本题考核第三章固定资产中的安全生产费。
4.在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“长期股权投资”科目进行核算。 ( ) 【答案】×
【解析】在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“固定资产”或“无形资产”等科目进行核算。
【相关考点】本题考核第五章长期股权投资中的共同控制资产。
5.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表。（ ） 【答案】×
【解析】民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。 【相关考点】本题考核第二十章预算会计和非营利组织会计。
6、对于权益结算的股份支付，应在可行权日之后根据股权公允价值的变动对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。（ ） Y.对 N.错
【正确答案】：N
【答案解析】：对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。 【该题针对“以权益结算股份支付的核算”知识点进行考核】
7、企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应该予以资本化。（ ） Y.对 N.错
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核外币借款资本化的确定。企业所借入的外币专门借款在资本化期间发生的汇兑差额才能资本化。
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【该题针对“即期汇率的折算”知识点进行考核】
8、确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。（ ） Y.对 N.错
【正确答案】：N
【答案解析】：确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。 【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】
9、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。（ ） Y.对 N.错
【正确答案】：N
【答案解析】：这种情况下，不需要调整报告年度的现金流量表正表，但需要调整报告年度的现金流量表补充资料。 【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】
10、对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应确认为收入。（ ） Y.对 N.错
【正确答案】：Y 【答案解析】：
【该题针对“民间非营利组织特定业务的核算”知识点进行考核】
四、计算分析题（本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数的。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1. 甲特种钢股份有限公司（以下简称为“甲公司”）为A股上市公司，2010年为调整产品结构，甲公司投资建设某特种钢生产线。该项目从2010年1月1日开始动工兴建，计划投资额为10000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。
经有关部门批准，甲公司于2010年1月l日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行价款10000万元。该债券期限为3年，票面年利息为3%，利息在年末支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股（按5元债券面值转换为一股普通股，每股面值1元）。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为8%。假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。
甲公司支付工程进度款的情况如下：2010年1月1日支付给施工企业工程进度款5000万元，2011年12月末支付5000万元。该特种钢生产线于2011年末达到预定可使用状态，投入使用。假设不考虑闲置资金的存款利息收入。
2012年1月1日，甲公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的80%转为甲公司的股份。 已知（P/S,8%,3）=0.7938；（P/A,8%,3）=2.5771。 要求：
（1）编制甲公司发行可转换公司债券的会计分录。
（2）确定甲公司发行可转债公司债券借款费用的资本化期间，并编制2010年末计提利息和支付利息的会计分录。 （3）编制甲公司2011年末计提利息和支付利息的会计分录。
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（4）编制甲公司2012年初将债券转为股份时的会计分录。 （要求写出应付债券的明细科目，金额单位用万元表示） 【答案】
（1）编制甲公司发行可转换公司债券的会计分录
发行可转换公司债券时，应将收到的发行价格总额分拆为负债成份和权益成份。
负债成份公允价值=10000×（P/S,8%,3）+10000×3%×（P/A,8%,3）=10000×0.7938+300×2.5771=7938+773.13=8711.13（万元）；权益成份公允价值=10000-8711.13=1288.87（万元）。2010年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录是： 借：银行存款 10000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 1288.87 贷:应付债券——可转换公司债券——面值 10000 资本公积——其他资本公积 1288.87
（2）确定甲公司发行可转债公司债券借款费用的资本化期间，并编制2010年末计提利息和支付利息的会计分录 该笔借款费用资本化期间为2010年1月1日——2011年12月31日。
2010年应付利息=债券面值10000×票面利率3%×期限1=300（万元）；2010年利息费用=应付债券期初摊余成本8711.13×实际利率8%×期限1=696.89（万元）。2010年末计提利息的会计分录是： 借：在建工程 696.89 贷：应付利息 300
应付债券——可转换公司债券——利息调整 396.89 年末支付利息时： 借：应付利息 300 贷：银行存款 300
（3）编制甲公司2011年末计提利息和支付利息的会计分录
2011年应付利息=债券面值10000×票面利率3%×期限1=300（万元）；2011年利息费用=应付债券期初摊余成本（8711.13+396.89）×实际利率8%×期限1=728.64（万元）。2011年末计提利息的会计分录是： 借：在建工程 728.64 贷：应付利息 300
应付债券——可转换公司债券——利息调整 428.64 年末支付利息时： 借：应付利息 300 贷：银行存款 300
（4）编制甲公司2012年初将债券转为股份时的会计分录
转换的股份数=转换的债券面值（10000×80%）/换股率5=1600（万股）。转换时的会计分录是： 借：应付债券——可转换公司债券——面值（10000×80%） 8000 资本公积——其他资本公积 （1288.87×80%） 1031.10
贷：应付债券——可转换公司债券——利息调整（463.34×80%）370.67 股本（1600×1） 1600 资本公积——股本溢价 7060.43 注：2011年末利息调整余额= 1288.87-396.89-428.64=463.34（万元） 【相关考点】考核可转换公司债券
本题考核第十一章长期负债及借款费用中的可转换公司债券。
2、（1）甲公司经批准于20×8年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5 000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月3日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，假定按照当日可转换债券的面值计算转股数，相关手续于当日办妥，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。
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（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于20×8年2月1日开工。此外该工程还占用一笔一般借款，系20×8年6月30日从银行借入2 000万元，期限2年，年利率6％，每年7月1日支付利息。 （3）20×8年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。 （4）20×8年11月1日，甲公司支付工程款3 500万元。
（5）20×9年4月1日支付工程款1 000万元，20×9年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。 （6）2×10年1月5日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。
其他资料：（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/F，6％，5）＝0.7473；（P/A，9％，5）＝3.8897；（P/A，6％，5）＝4.2124。不考虑专门借款闲置资金收益。 要求：
（1）编制甲公司20×8年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算20×8年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。 （3）计算20×9年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。 （4）编制2×10年1月1日甲公司的相关会计分录。 （计算结果保留两位小数）
【正确答案】：（1）编制甲公司20×8年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值＝5 000×（P/F，9％，5）＋5 000×6％×（P/A，9％，5）＝5 000×0.6499＋5 000×6％×3.8897＝4 416.41（万元）
可转换公司债券权益成份的公允价值＝5 000－4 416.41＝583.59（万元） 借：银行存款 5 000
应付债券—－可转换公司债券（利息调整） 583.59 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 5 000 资本公积——其他资本公积 583.59
（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算20×8年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录 ①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为20×8年3月1日。
②20×8年相关借款费用资本化金额＝4 416.41×9％×10/12＋（2 000＋3 500－5 000）×2/12×6％＝336.23（万元） ③20×8年12月31日确认利息费用 借：在建工程 336.23 财务费用 121.25 贷：应付利息 360
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 97.48
（3）计算20×9年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录
①20×9年相关借款费用资本化金额＝（4 416.41＋97.48）×9％×（6/12）＋（500×6/12＋1 000×3/12）×6％＝233.13（万元） ②20×9年12月31日确认利息费用 借：在建工程 233.13 财务费用 293.12 贷：应付利息 420
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 106.25 （4）编制2×10年1月5日甲公司的相关会计分录 转换的股份数＝5 000／10＝500（万股）
借：应付债券——可转换公司债券（面值） 5 000 资本公积——其他资本公积 583.59 贷：股本 500
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