计算分析题
1、2007年12月31日，甲股份有限公司发行面值2 000 000元，票面利率为10%、期限为5年的债券。实际利率为12%。每半年付息一次。假设甲企业筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。试做出甲股份有限公司的账务处理。
2、假设上题中的实际利率为8%,试为甲股份公司做账务处理。
3、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为33%，存货收发采用实际成本核算。该企业2008年发生下列经济业务：
（1）从某一般纳税人购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税34万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10 000元（进项税额按7% 的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）收购农产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。
（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10 000元。
（4）收购免税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代扣代缴的资源税1.5万元（假设不考虑增值税因素）
（5）将应税消费品向关联方对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。
（7）出售一项专利权，收入8万元存入银行，该专利权入账价值为10万元，累计摊销4万元，已计提减值准备2万元。
（8）企业当年收到税务机关减免增值税10 000元。该企业采用先征后退返还增值税的方法。
根据上述业务编制会计分录。
4、甲公司是一家生产洗衣机的企业，2007年发生如下有关职工薪酬的业务：
（1）该企业有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元。适用的增值税税率为17%，消费税税率5%。
（2）甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用。所有轿车的月折旧为1万元，所有外租住房的月租金为1.5万元。
根据上述资料作出甲公司的会计处理。
4、答案:（1）购入原材料： 借：原材料 2009300
应交税费——应交增值税（进项税额） 340700 贷：银行存款 2350000 （2）收购农产品：
借：原材料 87000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 100000
（3）在建工程领用生产用材料： 借：在建工程 11700
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700 原材料 10000
（4）收购未税矿产品： 借：原材料 115000 贷：银行存款 100000
应交税费——应交矿产资源补偿费 15000 （5）用应税消费品对外投资： 应交增值税=500×17%=85（万元） 应交消费税=500×10%=50（万元） 借：长期股权投资 5950000 贷：主营业务收入 5000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850000 银行存款 100000
借：营业税金及附加 500000
贷：应交税费——应交消费税 500000 借：主营业务成本 4000000 贷：库存商品 4000000 （6）对外提供劳务： 确认收入：
借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
计算应交营业税：
借：营业税金及附加 5000
贷：应交税费——应交营业税 5000 （7）出售专利所有权： 借：银行存款 80000
无形资产减值准备 20000 累计摊销 40000
贷：无形资产 100000
应交税费——应交营业税 4000 营业外收入 36000
（8）收到减免的增值税： 借：银行存款 10000 贷：营业外收入 10000
习题
第十一章 负债
一、单项选择题
1、下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（ ）。 A、临时职工
B、独立董事 C、兼职工程师
D、为企业提供会计服务的注册会计师
2、企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（ ）。 A、预计负债 B、应付职工薪酬 C、其他应付款 D、应付账款
3、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（ ）。 A、制造费用 B、管理费用 C、生产成本 D、公允价值变动损益
4、某增值税一般纳税企业因意外毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100000元，收回残料价值5000元（不考虑收回材料的进项税）保险公司赔偿80000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A、15000 B、20000 C、32000 D、37000
5、甲公司以应交消费税的产品一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 A、635 B、585 C、381 D、435
6、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。 A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B、构成工资总额的各组成部分 C、工会经费和职工教育经费
D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
7、某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认
的利息费用为（ ）万元。 A、11.78 B、12 C、10 D、11.68
8、就发行债券的企业而言，债券折价实质是（ ）。 A、为以后少付利息而付出的代价 B、为以后多付利息而得到的补偿 C、本期利息收入 D、以后期间的利息收入
9、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。 A、按票面金额乘以票面利率计算的利息减去应摊销的折价 B、按票面金额乘以票面利率计算的利息加上应摊销的折价 C、按票面金额乘以实际利率计算的利息
D、按票面金额乘以实际利率计算的利息加上应摊销的折价
10、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（ ）。 A、营业外收入 B、补贴收入 C、其他业务收入 D、资本公积
11、某公司签订租赁协议，租入设备及配套工具价款，国外运保费等共13万元，其中设备款12万元，配件及工具款1万元。该租赁设备进关时，又支付进口关税及国内运费8000元，其中设备负担7000元，配件及工具负担1000元，根据此项业务，企业“长期应付款”账户的金额应为（ ）万元。 A、13 B、14 C、14.7 D、14.8
12、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（ ）。 A、董事会宣告分派的股票股利 B、董事会宣告分派的现金股利 C、股东大会宣告分派的股票股利 D、股东大会宣告分派的现金股利
13、甲企业是增值税一般纳税人，因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成
本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（ ）万元 A、4 B、5 C、5.1 D、6.8
14、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（ ）。
A、“应交税费——应交消费税”科目的借方 B、“应交税费——应交消费税”科目的贷方 C、“委托加工物资”科目的借方 D、“营业税金及附加”科目的借方
15、下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。 A、发放管理人员工资
B、交纳生产工人的医疗保险费 C、为管理层提供非货币性福利 D、支付离退休人员工资
16、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（ ）。
A、房产税 B、收到先征后返增值税 C、土地使用税 D、车船使用税
17、某企业本期应交房产税税额3万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，耕地占用税税额15万元，契税税额7.5万元，车辆购置税税额1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（ ）万元。 A、31.2 B、29.2 C、6 D、14.7
18、企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部记入（ ）科目。
A、生产成本 B、管理费用 C、制造费用 D、营业外支出
19、A企业2006年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。