20、答案:√ 解析: 21、答案:√ 解析: 22、答案:√ 解析:
四、计算分析题
1、答案:（1）编制会计分录： ①借：原材料—A材料 5046500
应交税费—应交增值税（进项税额） 853500 贷：银行存款 5900000 ②借：长期股权投资 702000 贷：其他业务收入 600000
应交税费—应交增值税（销项税额） 102000 借：其他业务成本 450000 存货跌价准备 50000 贷：原材料—A材料 500000 ③借：银行存款 235500
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 150000
应交税费—应交增值税（销项税额） 25500（150000×17%） 应交税费—应交消费税 60000 ④借：应收账款 9360000 贷：主营业务收入 8000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1360000 借：主营业务成本 6800000 贷：库存商品—B产品 6800000 借：营业税金及附加 800000
贷：应交税费—应交消费税 800000 ⑤借：在建工程 1421000 存货跌价准备 40000 贷：原材料—A材料 400000 库存商品—B产品 750000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 68000 应交税费—应交增值税（销项税额） 153000 应交税费—应交消费税 90000
⑥C原材料应交消费税的计税价格=（152000+28000）/（1-10%）=200000（元） 借：委托加工物资 28000 应交税费—应交消费税 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 4760 贷：银行存款 52760 借：原材料—C材料 180000 贷：委托加工物资 180000
（2）计算本月应交增值税和应交消费税
本月份应交增值税额=（102000+25500+1360000+153000）-（853500+4760+150000-68000）=1640500-940260=700240（元）；本月份应交消费税=60000+800000+90000-20000=930000（元）。 解析: 2、答案:
（1）2007年1月1日发行债券 借：银行存款 1961.92 应付债券—利息调整 38.08 贷：应付债券—债券面值 2000 （2）2007年6月30日计提利息 利息费用=1961.92×2%=39.24万元 借：在建工程 39.24
贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.24 （3）2007年7月1日支付利息 借：应付利息 30 贷：银行存款 30
（4）2007年12月31日计提利息、支付利息 利息费用=（1961.92+9.24）×2%=39.42万元 借：财务费用 39.42 贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.42 借：应付利息 30 贷：银行存款 30
（5）2008年6月30日计提利息
利息费用=（1961.92+9.24+9.42）×2%=39.61万元 借：财务费用 39.61 贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.61 （6）2008年7月1日支付利息 借：应信利息 30 贷：银行存款 30
（7）2008年12月31日计提利息、支付利息和本金
尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81万元 利息费用=30+9.81=39.81万元 借：财务费用 39.81 贷：应付利息 30
应付债券—利息调整 9.81 借：应付债券—债券面值 2000 应付利息 30
贷：银行存款 2030 解析: 3、答案:
（1）2007年1月1日发行债券： 借：银行存款 1052400
贷：应付债券——面值 1000000 应付债券——利息调整 52400 （2）计算各项利息费用：
各项溢价摊销额：债券面值×债券利率-期初债券账面价值×市场利率 第一期溢价摊销额
=1000000×5%-1052400×4% =7904（元） 第二期溢价摊销额
=1000000×5%-（1052400-7904）×4% =8220.16（元）
以后各项计算依此类推。
根据溢价摊销表，作第一期摊销溢折价及计提利息会计分录如下： 借：财务费用 42096 应付债券——利息调整 7904 贷：应付利息 50000 每期支付债券利息时： 借：应付利息 50000 贷：银行存款 50000 （其他各期会计分录同上）
（3）债券到期还本时，作会计分录： 借：应付债券——面值 1000000 贷：银行存款 1000000 解析:
4、答案:（1）购入原材料： 借：原材料 2009300
应交税费——应交增值税（进项税额） 340700 贷：银行存款 2350000 （2）收购农产品： 借：原材料 87000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 100000
（3）在建工程领用生产用材料： 借：在建工程 11700
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）原材料 10000
（4）收购未税矿产品： 借：原材料 115000 贷：银行存款 100000
应交税费——应交矿产资源补偿费 15000 （5）用应税消费品对外投资： 应交增值税=500×17%=85（万元） 应交消费税=500×10%=50（万元） 借：长期股权投资 5950000 贷：主营业务收入 5000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850000 银行存款 100000
借：营业税金及附加 500000
贷：应交税费——应交消费税 500000 借：主营业务成本 4000000 贷：库存商品 4000000 （6）对外提供劳务：
1700