(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) 投入资本 利息负担 设备投资 销售价格 销售量 应收账款 应收票据 退票坏账 生产效率 材料库存 采购期 耗料率 人工成本 成品库存 □自有资本不足□投资项目过多□资本充足 □严重□尚可□轻微 □过多未充分利用□可充分利用□不足□陈旧 □好□微利□差 □供不应求□供求平衡□销售差 □赊销过多□尚可□甚少 □票期过长□适中□支票甚少 □甚多□尚可□甚少 □高□中□低 □多□适中□低 □过长□适中□短 □高□中□理想 □高□适中□低 □高□中□低 【小结】
上面主要对会计的基础知识作了简单的介绍，主要分析了会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。会计对象就是资金的运动。会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。会计科目是对会计要素的分类。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务管理的目标、内容和职能
【重点提示】
财务管理的目标 财务管理的内容 财务管理的职能
财务管理与企业管理的关系
财务管理的目标
公司理财的立场决定了财务管理的目标，企业在不同阶段追求不同的目标。
1.产值最大化
在计划经济条件下，企业财务管理的目标就是追求产值最大化。产值越大企业就越好一旦企业拼命追求产值，其结果就会造成产品大量积压。产品积压越多，企业的损失也就越大，所以产值最大化不科学，不可取。
2.利润最大化
在计划经济条件下，财务管理的另一个目标就是追求利润最大化。利润越大企业就越好。以利润最大化作为企业理财的目标有一定的科学道理，但在实践中，人们逐渐发现这种目标有很多缺陷，存在许多不合理的因素，具体表现在以下几个方面：
(1)没有考虑利润实现的时间先后顺序，也即没有考虑货币的时间价值。 (2)没有考虑利润和投资之间的关系。 (3)没有考虑企业的风险问题。
所以不能够把利润最大化简单地界定为企业财务管理的目标。
3.每股盈余最大化
以每股盈余最大化作为财务管理的目标也不太合理，因为每股盈余最大化实际上只是把利润和投资反映出来了，而每股盈余在什么时间实现、每股盈余到底有多少风险没有反映出来。所以每股盈余最大化只是完善了利润最大化当中的利润和投资的比例关系，其他的弊端依然存在。
4.财务管理的目标是企业的价值最大化
企业是股东的企业，是所有者的企业，企业的价值最大化，也就是股东、所有者财富最
大化。
以企业价值最大化作为企业财务管理的目标有以下优点： (1)考虑了资金的时间价值和投资的风险价值。
(2)反映了对企业资产保值增值的要求，从某种意义上讲，股东财富越多，企业的市场价值越大。
(3)有利于克服管理上的片面性和短期行为。 那么企业怎样衡量它的价值呢?
现代企业的财务管理实际上是公司的财务管理，也就是公司理财，其衡量企业价值的标准之一，就是股票的市价，市价越高表明企业价值越大。市价是衡量企业价值高低的一个很客观的标准。
财务管理的内容
图3－1 财务管理的内容
1.筹资活动的管理
筹资活动的管理是指对资产负债表右边内容的管理。计划经济条件下，企业的资金是上级单位下拨的。市场经济条件下，市场为企业提供了许多筹集资金的渠道，可以发行股票，可以发行债券，可以向银行借款，还可以租赁。企业到底通过哪几种渠道来筹集资金，每一种渠道筹集的资金各占多大的比重？筹资管理就是侧重于资金的来源渠道、所需的数额、项目构成及成本的管理。
2.投资活动的管理
投资活动的管理是指对资产负债表左边内容的管理。企业筹集的资金有不同的用途，有很多的投资渠道，如固定资产投资就可以投资很多项目，在证券市场上买股票、基金、债券等。投资活动的管理就是侧重于资金的投向、规模、构成的管理。
3.经营活动的管理
经营活动的管理是指对投资项目经营中的占用资金的管理。包括现金管理、存货管理和应收账款的管理。
4.分配活动的管理
分配活动的管理是指对企业盈利后的资金分配的管理。它研究的是：如何在所有者当中进行分配，分什么股利，分多少等等。分配的决策同时又是投资的决策，因为分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下来的资金又构成了下一个循环的资金来源，所以从这个意义上说分配的决策也就是筹资的决策，或者说分配的决策同时又是筹资的决策。因此有的学者认为分配应属于筹资管理，分配决策属于筹资决策，并且据此提出财务管理包括三个部分内容，这也是有一定道理的。
【自检】
请结合企业具体情况说明企业财务管理的主要内容。
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财务管理的职能
1. 1. 财务决策
财务决策是有关资金筹集和使用的决策，它分为四个阶段：情报活动、设计活动、抉择 活动、审查活动。
图3－2 财务决策程序
财务决策是财务管理的核心职能。管理的重心在经营，经营的重心在决策。财务决策正确与否，取决于财务信息情报的收集、财务决策方案的设计、抉择和审查。
2.财务计划
财务计划就是财务规划和财务预算。规划和预算在市场经济条件下显得尤为重要，没有长期的规划和科学合理的预算，很难想象一个企业的管理是有效的。财务规划包括财务预测和本量利的分析；财务预算是计划和控制的主要手段。
3.财务分析
财务分析是指以财务报表为基础的分析。通过各种会计核算进行定量定性分析、计算出各种比率，或根据经验，对财务状况、获利能力、发展趋势做出判断。
4.财务控制
财务控制就是通过计划、预算和规划对整个资金运动的过程加以控制。财务计划制订出来就要执行，所以执行计划的手段就是财务控制。比如，实际成本与预算成本之间可能存在差异，在分析这些差异后，通过财务控制对财务计划、财务规划和预算进行调整。
财务决策、财务计划、财务分析和财务控制是现代财务管理非常重要的思想。
财务管理与企业管理的关系
企业的目标是盈利，但是不能把盈利作为企业第一位的目标。如果作为第一位的目标那是很可怕的，为什么呢？仔细想一想，很多企业不就是在拼命赚钱的过程中忽略了风险的存在，从而导致了破产。
1.生存是第一目标
如果连生存的能力都不具备，又怎么去谈盈利，所以首先企业要正常地生存下去。 影响企业生存的两个因素： (1)到期能不能还债
这是影响企业生存的最直接的因素，也就是说任何一个企业破产最直接的原因就是到期的债务偿还不了，债权人申请企业破产。
(2)收入能不能抵偿支出
如果企业要生存下去，那么它应做到：第一要到期偿债，第二要以收抵支。也就是说要做好偿债的管理，要做好收支的管理，要非常关注现金的流动。关注现金的流动实际上是在关注企业的偿债能力，实际上是在关注企业的生存。
2.发展是第二目标
企业不仅要生存，还要不断地发展，增强竞争能力。企业的发展对财务的要求就是要筹
集到发展资金。所以企业的发展就要求在财务上能够及时足额地筹集到发展所需要的资金。
3.获利只是第三目标
生存、发展的最终目标就是获利。企业在生存的和发展的基础上才能盈利，盈利才有可能持续发展。
企业获利的前提就是要正确地进行投资，也就是要选择好投资项目，取得较高的投资报酬率。
因此，在正常的生存前提下谋求企业的发展，在发展的前提下再去获利，这才是企业发展的良性循环。这就是财务管理和企业管理目标的一致性，也是财务这一项工作的必要性和重要性所在。
【自检】
请分析你所在的企业的具体目标是什么？
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【小结】
以上主要是财务管理的目标、内容、职能及财务管理与企业管理关系的阐述。财务管理的目标应该是企业价值最大化。企业财务管理的内容包括：筹资管理、投资管理、经营管理和分配管理。财务管理的职能主要包括财务分析、财务决策、财务计划、财务控制。在能够正常生存的前提下谋取企业的发展，在发展的前提下再去获利，这是企业发展的良性循环。
【心得体会】
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