第1章 现金管理的重要性
第1节 现金管理的概念
对于每个企业来说现金都是至关重要的。但是什么是现金呢？依照财务制度的规定，现金是指企业在生产经营活动中暂时停留在货币形态的那部分资金。因此现金是一个具有多层次的概念体系，指随时可作为流通与支付手段的票证和货币，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金，它可以从不同的角度去观察、去研究、去探析。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分[2]。狭义的现金就是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现金。广义的现金则应包括库存现金和视同现金的各种银行存款、流通证劵等。如果说，现金是企业的血液，那么现金管理就是学院良性循环的保障。
现金是流动资产的重要组成部分，其价值形态是企业资金循环的起点，也是资金循环的终点。企业持有现金的动机主要有三个[1]：
交易动机：采购需要支付现金，销售完成后，需要收入现金，为了保障支付需要吸引需要持有一定量的现金。
预防动机：企业需要一定数额的现金来应付那些随即的、不可预测的现金流变化。 投机动机：企业为了在某些商业交易中占有先机，需要保持一定量的现金。
第2节 现金管理的重要性
现金是企业中流动性最强的一种货币性资产，是可以立即投入流通的交换媒介，也可以随时存入银行等金融机构，是在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，它既能满足企业生产经营开支等多项需求，有事企业贷款还本付息以及履行税务义务的保证，同事它的变现能力也最强[3]。企业为保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的现金，用于购买原材料、发放工资、缴纳税金、支付手续费等，或进行对外投资活动。企业现金拥有量的多少，是企业偿债能力水平高低的标志，是投资分析判断企业财务状况好坏的重要指标。为了降低企业的风险、增强企业资产的流动性以及债务的可清偿性，拥有足够的现金显得十分重要。其重要性主要有三方面：
首先，企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是企业现金运动的主要环节。管住现金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动现金进行经常性分析，及时掌握现金的使用情况，保存企业财务上的流动性。
其次，加强现金管理和控制，能有效地防止舞弊。因为在企业的缩影资产中，现金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强现金管理，企业内部制定严格的内部控制制度，保证现金的收入、支出合法合理，从而有效的防止舞弊的发生。
再次，加强现金管理和控制，可以有效的使用现金，提高现金使用效益。企业现金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理。过多持有现金，机会成本增多，是资源的浪费。过少的持有现金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对现金的使用有一个合理的规划，加强企业内部现金管理是十分必要。
第2章 我国现金管理存在的问题
第1节 现金管理法规滞后
众所周知，我国关于现金管理的法规还停留在国务院于1988年发布的《现金管理暂行条例》（简称《条例》）。其他现金管理业务涉及的政策法规还有《银行账户管理办法》、《银行支付结算办法》等。改革开放以来，我国市场经济环境发生了翻天覆地的变换，20多年前的现金管理政策法规已经不能满足如今市场的需要。首先，在现金起点的问题上，《条例》规定“结算起点定为一千元”，但24年过去了，物价指数、经济水平和货币形势等已发生重大变化，1000元的结算点已经不符合现实[4]。不执行就违反《条例》，执行则不切合实际，陷入两难的尴尬境地。在企业范围方面，《条例》细则将“企业”阐述为“国营企业、城乡集体企业、联营企业、私营企业”以及“中外合资和合作经营企业”，没有包含“有限责任公司”、“股份有限公司”等新的所有制形式。《条例》及其细则都提到了“机关、团体、不对、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的转向控制商品，必须采取转账结算方式”，而现在国家和地方在已经取消了“专控经济体制”。改革以后，国家始终没有明确非国有企业财务的主管部门，企业会计都是依仗过去的经验默默地开展工作，国家的政策只是有人提出，没有人去组织落实，工作有什么问题、有没有问题也不知道，有些工作只要企业需要，合法不合法都没有关系，只要没人管也就习以为常了，现金管理就是其中的一项。
第2节 现金管理意识薄弱
现金就是企业的生命，虽然大多数企业管理者对现金的重要性有广泛的认同，但是由于种种原因并没有对其加以重视。一方面，有些由于企业管理者基于其自身的管理能力和管理素质差等原因，没有将现金管理纳入财务管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，是现金管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。这样的管理者缺少资金时间价值观和现金流量观，缺乏现金的长期预算管理意识，导致现金的使用缺乏科学性、统一性、协调性，对资金的时间价值欠考虑。还有的企业管理者片面追求产量和产值而忽视现金管理工作的重要性，影响企业正常生产经营秩序，造成巨大的经济损失。另一方面，有些企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中。企业领导者集权现象严重，并且对于现金管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混
乱，财务监控不严，会计信息失真等。在这些企业中，现金“跑、冒、滴、漏”的现象、“小金库”屡禁不止，“坐支”现金等违反财经法规、纪律的情况时有发生。
第3节 超核定限额留存现金
按规定，企业保留库存现金是三至五天日常零星开支所需，其核定标准是由开户银行原则上给已开户单位核定其库存现金限额，一年核一次。开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡，在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动、及时地交送银行，企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。据对绥化市开发区50家企业进行调查统计，这些企业中有45%超过了银行核定的库存限额。2011年1-10月份共累计超过库存限额次数达103次，金额达26万元。其中还存在“坐支”现象，共有24个企业发生“坐支”现金86次，金额达18万元，这些企业的现金收入不送存银行，而是支付了零星日常开支和小额业务，这些都是不符合规定的现象，应严加规范。
第4节 携带现金采购存在危险
根据《现金管理暂行条例》规定，除了发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金极为随意，而且由于异地采购所使用的商业汇票、汇兑等支付结算工具，必须事先确定采购对象和金额，支付间隔期较长，办理手续又较为繁琐，在经济快速发展时期，结算工具的滞后就造成了很多企业普遍存在的协现外采情况[6]。在21世纪的今天，社会的发展反复的证明了一条历史发展的规律：天下未乱计先乱，天下欲制计先制，这里面大家所说的“计”指的就是会计[5]。在现代社会，贪是万恶之源，贪名贪利，不择手段，市场经济难免鱼龙混杂，经济犯罪案件更是经常发生，协现外采无疑在无形中就大大的增加了经济犯罪的几率，这在无形中就形成了许多不安全因素。
第3章 企业现金管理存在问题的原因
第1节 社会因素
首先，企业间的商品交易中的现金收复比重上升，一些紧俏商品，原材料等费现金不供货，而现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。而且现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，现金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业对现金管理的控制以及遵守国家现金管理政策。
其次，我国现阶段的经济成分呈多元化导致企业管理出现异化。改革以来，城乡集体、个体经济迅速发展，全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值的三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量[7]。其原材料、半成品等来自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。面对现金的需求更是大幅度地增加，各有关部门以为的强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，而忽视必要的制约配套制度的执行，特别是现金管理完全被放松了。相对而言，企业内部在这样的大环境影响下很容易产生了错误的认识，错误的认识是导致漏洞产生的根源。由于这些认识的偏差导致企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，是不少企业原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走走过场做形式罢了。
第2节 监管因素
现金的流通使用涉及到社会生活的方方面面，在目前，监管难度大突出必须为在法规、制度落后的前提下，对经济活动中出现的新情况、新问题，《条例》没有前瞻性，如私营企业、个体经营者的商品交易大量使用现金结算问题，通过银行卡异地提取额大额现金问题，都没有需要的约，无依据可寻，监管工作十分被动。近年来，虽然人面银行相继出台了一些关于加强大额现金管理的规定，但不够全面、系统和缺乏可操作性。而且近年来人们银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企业等开户单位的宣传培训活动却很少开展[8]。可见人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。支队不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也就只是限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。
另一方面，一些企业自身没有意识到现金管理的重要性，缺乏有效的内部现金管