A确定或有事项是否合法 B确定或有事项是否客观 C确定或有事项是否存在 二、多项选择题
1． 注册会计师如果不能对被审计单位的会计报表发表意见，则不应（ACD ） A拒绝按受委托 B拒绝表示意见 C拒绝提供审计报告 D发表否定意见
2． 会计事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权不应归属于
（ ABC ）
A执行审计业务的注册会计师 B被审计单位 C审计委托人 D执行业务的会计师事务所 3． 审计证据的适当性是指审计证据的（ AB ） A可靠性 B相关性 C 足够性 D区域性
4． 注册会计师为明确被审计单位的会计责任获得的下列审计证据中，有效的审计证据是（ACD ） A律师声明书 B管理建议书 C管理当局声明书 D审计业务约定书
5． 如果资产负债表的重要性水平是10000元，损益表的重要性水平是20000元，则在计划审计工作
中，注册会计师不应确定（ ABC ）为报表层次的重要性水平。 A 18000元 B 15000元 C 20000元 D 10000元
6． 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，不应（AB ） A转包给其他会计师事务所 B减少业务收费 C拒绝接受委托 7． 制定国际审计准则的机构不是（ AB ）
A国际会计标准委员会 B国际审计标准委员会 C国际会计师联合会 8． 下列各项属于注册会计师职业规范体系的有（ AD ）
A后续教育准则 B职业行为准则 C审计质量控制标准 D独立审计准则 9． 可以不进行符合性测试的情况有（ABC ）
A企业规模小 B相关内部控制不存在 C内部控制存在，但执行无效
10． 在审计过程中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情况有（ BC ）
A确定是否接受委托 B确定审计程序的性质，时间和范围 C评价审计结果 三、判断题
1．凡是取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，就可执行注册会计师业务。（ × ） 2．注册会计师执行审计业务，均应参照执行独立审计准则。(∨)
3．注册会计师在进行符合性测试中发现被审计单位的内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建议书。（ × ）
4．注册会计师在进行审计时，不一定要研究与评价被审计单位的内部控制制度，便可进行实质性测试。（ × ）
5．注册会计师在审计报告经财政部门或审计机关审定后方能交给委托人。（ × ） 6．注册会计师在出具审计报告时，应将已审会计报表作为其重要的“附件”。（ × ） 7．网络审计已不算是计算机审计研究领域的最新课题。（ × ）
8．投资者以非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，其投资额不得超过被审验单位注册资本的20%。（ × ）
9．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。（ × ）
10．审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（× ） 四、 论述题
1． 简述签订审计业务约定书之前应做好哪些工作 答：签订审计业务约定书前应做好下列工作：
（一） 明确审计业务的性质和范围 （二） 初步了解被审计单位的基本情况 （三） 评价审计组织的胜任能力
（四） 商定审计收费
（五） 明确被审计单位协助的工作
2． 简述一个健全有效的内部控制系统的基本条件是什么
答：健全有效的内部控制是由无数个健全有效的控制关系纵横交错给成的，它至少应具备如下基本条件：第一，它应能保证生产经营活动的各业务过程正常有序地进行，并能自我调节，制约，确保其目标的实现。第二，它应能保证对各项业务的处理实施有效的控制，能够有效地防止，纠正，错误，舞弊行为的发生，一量发生也能够及时发现并制止，从而使可能遭受的损失，减少到最低。第三，通过业务系统中各个控制点所起的作用，可以增强工作效率，提高经济效益。第四，由各个健全有效的业务控制系统组成的企业内部控制，应能够明显提高整个企业的经营管理水平和适应市场的应变能力。第五，应该具有有效的监督制约机制，既不会出现多头领导，又不会出现“一言堂”的现象，保证企业经营活动的良性循环。 五、 案例分析题
1． 审计人员审查某企业资本公积明细账时，发现如下： （1） 发行债券溢价收入20万元； （2） 公益性损赠支出20万元； （3） 用于职工福利支出10万元
（4） 以固定资产向外单位投资，评估确认的固定资产净值小于固定资产账面净值的差额2万元。 要求：说明审计方法，提出存在的问题并提出处理意见。 答：（1）审计方法：审阅“资本公积”明细账，并抽查有关会计凭证 (2)存在问题：该公司资本公积的账务处理存在下列问题：
①发行债券溢价收入应记入“应付债券”按期摊销，该公司将其记入“资本公积”，属虚减负债，虚增资本公积。②公益性捐赠支出应记入“营业外支出”。该公司将其记入“资本公积”，属虚减营业外支出③职工福利支出应冲减“应付福利费”，该企业冲减资本公积金，虚减资本公积，虚增应付福利费④固定资产向外投资评估减值应记入“营业外支出”不应冲减资本公积，该公司虚减资本公积，虚减营业外支出。
（3）建义该公司编制如下调账分录：
①借：资本公积200，000 ②借：营业外支出200，000 贷：应付债券—债券溢价200，000 贷：资本公积 200，000
③借：应付福利费100，000 ④借：营业外支出—资产净估减值20，000 贷：资本公积 100，000 贷：资本公积 20，000
2． 某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月四材料明细账时发
现：月初结存400吨单价20元，12月份只购进一批400吨，单价30元。该月份发出一批350吨，单价每吨30元计算，并全部记入生产成本账户，经查，材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。
要求：指出存在的问题，并提出改进意见。
答：（1）存在问题：被审计单位违反了存货计价的一贯性原则，多计了生产成本，将应计入工程成本的材料，挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少交了税金。 （2）建议：做出如下账项调整：
①借：原材料1，750 ②借：在建工程1,0237.50 贷:生产成本1,750 贷:生产成本8750
应交税金---应交增值税1487.50
3． 审计人员审查了某企业基本生产车间6月份设备计提折旧业务，在审阅固定资产明细账和制造费
用明细账时，发现如下记录：
（6） 该企业年折旧率为6%，5月未该车间设备计提折旧额为10300元；
（7） 5月份交外单位大修理设备一台，当月交付使用，该设备原值200000元，技改支出为50000
元，变价改入为20000元；
（8） 5月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元；
（9） 5月份购入不需安装设备一台，原值20000元，已交付生产使用； （10） 6月份该车间设备计提折旧额为21000元； 要求：说明审计方法，提出存在的问题，提出处理意见。 答：（1）抽查有关凭证，验算该车间６月份应提折旧额
应提折旧额=10,300+[200,000+50,000-20,000+10,000+20,000]*6%÷12=11,600（元）
（2）存在问题：该企业6月份多计提折旧额为21000-116100=9400（元） （3）改进意见：该企业应将多提折旧额予以冲回