第三章 存款业务的核算
复习要点
1、 存款的种类（按来源、期限、计息否分类） 2、 存款的结算原则及储蓄政策P40
3、 单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时存款户的开立范围） 4、 现金存取业务的核算原则P43
5、 单位活期存款业务：支票户与存折户的存取款业务 6、 单位定期存款业务的核算：
a) 单位定期存款开户证实书 vs.存单：开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期
存单只能以质押贷款为目的开立和使用
b) 到期支取：利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息 c) 提前支取（只可一次）：全部or部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>
起存金额（一万元），则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证实书；低于一万元则清户 参见ppt
d) 1997《人民币单位存款管理办法》规定：存款单位支取定期存款只能以转账方式将
存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。
7、 单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额
8、 个人定期储蓄存款业务种类：存：整（一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：整（一
次取出本息）&零（分次取息；分次取本）；存本取息的核算 9、 定活两便储蓄存款的利率选择P52 10、财政性存款的种类
11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57表3-3日数和积数的计算；
练习题
一、单选题
1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是（ ） A．活期储蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期储蓄存款 2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是（ ）
A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法 D．账页计息法 3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：（ ） A．采取利随本清的办法 B．存期按对年，对月、对日计算 C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算 D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息
4、计息积数查算表每天一张，每月30张，全年有：（ ） A．359张 B．360张 C．363张 D．365张 5、单位活期存款的计息时间一般是：（ ）
A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期储蓄存款利息计算一般采用：（ ）
6
A．固定积数计息法 B．利随本清 C．积数计息法 D．利息查算表 7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：（ ） A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款 C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款 8、存款人因特定用途需要开立的账户是：（ ） A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：（ ）
A．存期不足3个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息
B．存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3个月利率打六折计息
C．存期1年以上（含1年）不满2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折计息 D．存期2年以上（含2年）不满3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折计息 10、存款人的工资、将近等现金的提取，只能通过（ ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
11、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本账户。开立基本账户的单位，必须是（ ）。 A.非独立核算的单位 B.独立核算的单位 C.集中核算的单位 D.非集中核算的单位 12、存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户存款人在同一地点的附属核算单位开立账户是（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 13、计息余额表的编制依据是（ ）。 A.当期各计息科目日初余额 B.当日各计息科目日终余额 C.当日各计息账户日初余额 D.当日各计息账户日终余额 14、结计活期存款利息的会计分录为（ ）。 A.借：利息支出 贷：现金 B.借：利息支出 贷：活期存款 C.借：应付利息 贷：现金 D.借：应付利息 贷：活期存款 15、起存点为1000元的是（ ）定期储蓄存款。 A.整存整取 B.存本取息 C.零存整取 D.整存零取 二、多选题
1、存款按对象可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活两便 2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：（ ） A．基础存款户 B．辅助存款户 C．一般存款户 D．专用存款户 E．临时存款户 3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（ ）
A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．个人通知储蓄存款 4、单位定期存款期限为（ ）的，应按季度计提利息。 A.3个月 B.半年 C.1年 D.3年 E.5年 5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．支票户 D．存折户 E．活期存款 6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（ ） A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款
C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次 D．起存金额为1万 元 E．到期支取本息，只能转账，不能支取现金 7、单位活期存款利息的计算方法有：（ ）
7
A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D．余额表计息法 E．账页计息法 8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：（ ）
A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励 9、现行的储蓄存款种类有：（ ） A．投资理财 B．活期储蓄存款 C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款 10、存款计息的范围包括（ ）。
A.单位的流动资金存款 B.城镇居民个人储蓄存款 C.国家预算拨款 D.党费、团费、工会经费存款 E.校办工厂的营业收入形成的存款 三、判断题
1、单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款。（ ） 2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ ） 3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（ ）
4、存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转期续存。（ ）
5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。（ ）
6、个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。（ ） 7、整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。（ ） 8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（ ）
9、一般存款账户不能办理现金收支业务。（ ）
10、定期存款存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。（ ） 四、业务题
习题一 练习单位存款业务的核算
2011年工商银行南市支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录： 1、6月5日，收到光明商厦送来的借款单和解缴的现金129 800元，清点无误后，予以入账。 借：现金 129 800
贷：活期存款——光明商厦 129 800
2、6月25日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额为78 000元，要求转存1年期的定期存款，审查无误后，予以转账。 借：活期存款——武定工厂 78 000
贷：定期存款——武定工厂 78 000
3、6月30日，本行1年期定期存款4月、5月、6月的期初余额分别为1 005 000元、1 017 000元和1 026 000元，年利率为3.87%；3年定期存款4月、5月、6月份的期初余额分别为127 000元、116 000元和132 000元，年利率5.22%，预提本季度定期存款的利息。 定期存款季平均余额=（1005000+1017000+1026000+127000+116000+132000）/3=1141000（元）
月平均利率=（3.87%÷12+5.22%÷12）÷2=0.37875%
预提定期存款利息=1141000×0.37875%×3=12964.61（元）
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借：利息支出 12964.61
贷：应付利息 12964.61 或：
应计1年定期存款利息=（1005000+1017000+1026000）×3.87%/12=9 829.8（元） 应计3年定期存款利息=（127000+116000+132000）×5.22%/12=1 631.25（元） 借：利息支出 11461.05
贷：应付利息——1年期定期存款利息户 9 829.8 ——3年期定期利息存款利息户 1 631.25
4、7月10日，收到武定工厂交来本日到期的单位存款证实书一张，金额84 000元，存期3年，年利率为5.22%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转让。 利息=84000×3×5.22%=13154.4（元） 借：定期存款——武定工厂 84 000 应付利息——3年期定期存款利息户13 154.4
贷：活期存款——武定工厂 97 154.4
5、7月20日，收到光明商厦交来过期15天的单位存款证实书一张，金额为96 000元，存期1年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款账户，审查无误后，予以转账。
利息=96000×3.87%+96000×15×0.81%/360=3747.6（元） 借：定期存款——光明商厦 96 000 应付利息——1年期定期存款利息户 3 747.6
贷：活期存款——武定工厂 99 747.6
习题二 练习个人储蓄存款业务的核算
一、采用账页计息法计算下表个人储蓄账户应付利息。
商业银行储蓄存款分户 账户名称：张三 账号：181320 利率：0.72% 月 6 6 6 6 7 日 1 10 20 21 5 摘要 开户 支取 存入 结息 销户 借方 10000 40021.4 贷方 30000 20000 10.2 11.2 余额 30000 20000 40000 40010.2 0 日数 9 10 1 20 14 积数 270000 200000 40000 510000 560142.8 6月21日利息=510000×0.72%/360=10.2 6月21-7月4存期=30-21+5=14 利息=560142.8×0.72%/360=11.2
二、储户王平于2010年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。（写出计算过程，不用写会计分录） （1）王平于2011年11月5日来行支取；
到期支取：应付利息：8500×12×2.25‰=229.50（元）
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（2）王平于2011年10月28日来行支取；
提前利息：天数： （2009-2008）×360+（10-11）×30+（28-5）=353（天） 应付利息：8500×353×0.825‰+30=82.51（元） （3）王平于2012年2月20日来行支取。 过期支取：逾期天数：（2012-2011）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30＝254.04（元）
三、采用公式计息法计算下列存款利息
1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期应付利息。 应计利息=2000×（12+1）/2×12×(1.98%÷12)=257.4（元） 2、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每2个月支取一次，共支取6次，月利率为1.02‰。计算到期应付利息。
应计利息=（12000+2000）÷2×6×2×1.02‰=85.68（元） 3、储户张丽于2009年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元，储户约定每6个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625‰。计算提前支取时应付本息和。 已付利息=（100 000×3×6.84%）÷6×2=6840（元） 应付利息=100 000×363×（2.625‰/360）=264.69（元） 应付利息和=100 000+（264.69-6840）=93424.69（元）
其他计算题
1、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。
2、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。 3、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 4、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。
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