INTERNAL AUDIT
（B）审查应付账款的登记是否正确。审查应付账款登记和管理是否由独立于请购、采购、验收、付款以外的职员执行；是否根据不同供货商设置明细账进行明细分类核算；是否根据审核无误的原始凭证和记账凭证及时登记账簿记录，有无遗漏、隐瞒负债情况；是否定期将应付账款明细账余额与供货商寄回的对账单相核对，与应付账款总账相核对，与采购部门台账相核对，对存在的差异是否及时妥善处理；对享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的货款净额登记应付账款，以防止在付款时贪污折扣。
（C）审查付款处理是否合规。审查付款是否符合资金结算制度的要求；付款是否在会计人员审核的基础上，经过授权人审批；是否按确定的付款方式付给指定的收款人；核实付款金额和收款人是否正确；有无使用空白支票；已付货款是否在发票上加盖“付讫”戳记等。
（D）审查预付账款处理是否合规。审查预付账款是否经过申请、审批；收到采购物资后，是否根据供应商发票及时冲减预付账款；是否与供货商定期对账。
（E）审查应付账款余额的整体合理性。审查财会部门是否定期编制应付账款账龄分析表、物资已收发票未到情况汇总表；是否每月计算主要业绩指标据以监控应付账款状况；采用分析性复核方法，通过比较本期与上期各应付账款明细账户余额、相关比率和相关费用账户金额，确定应付账款有无异常变动。 4、审计方法。物资采购计划执行情况审计可以采用检查法、复核法、分析法、复算法、盘点法、鉴证法、抽样法、观察法、函询法和询问法等方法。
（五）物资采购后续审计
物资采购后续审计是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计，目的是确定被审计单位对于审计报告中所揭示的问题和偏差的纠正和改进情况以及产生的实际效果。
物资采购后续审计应关注的风险领域。包括物资超储积压或储备不足风险、物资使用质量低劣风险、物资价格失控风险、资信低的供货商定点供货风险和审计建议无效风险等。 物资采购后续审计的基本过程。
1、应获取的相关资料。包括审计报告、审计回复、定点供货目录、价格申报单、采购计划和物资质量标准等。
2、取得被审计单位的反馈意见并进行合理分析
内部审计人员应关注如下事项：被审计单位不做反馈和反馈不充分的事项；被审计单位有异议或误解的事项；反馈意见中说明不采取纠正措施的事项等。内部审计人员应逐项分析上述事项的具体原因，并且特别注意反馈意见中对于问题原因的分析是否具有针对性，拟采取的措施是否具体……
3、实施适当的审计程序。对重大的审计发现和建议通过现场访问、直接观察、测试和检查文件等方式，编制“后续审计面谈结果小结”和“后续审计跟踪记录表”等工作底稿。 4、评估采纳审计建议所达到的效果。 5、提交后续审计报告。
审计方法。物资采购后续审计主要采用审计分析方法、详查法、抽查法、终点审计法、重点审计法、函证法和查询法等方法。
终点审计法是通过某一环节的重点审计，反馈前续环节中存在的问题。例如通过物资采购后续审计，
11 / 12
INTERNAL AUDIT
验证供货商选择、物资验收、价格执行等方面存在的问题，反馈物资采购审计工作中存在的不足。
八、被审单位需要提供的资料清单
1、20XX年X月－20XX年X月期间采购计划（电子版） 2、20XX年X月－20XX年X月期间采购申请单（电子版）
3、采购报价单，3家以上询比价单（20XX年X月－20XX年X月期间） 4、采购合同、合同审核、供应商档案资料（20XX年X月－20XX年X月期间）
5、物料送货清单，入库单，质量验收单，退货单，发票，运费单（20XX年X月－20XX年X月期间） 6、对账单、结算清单和付款付款凭证、转账凭证 7、合同台账、授权制度、采购招投标文件
8、采购管理制度、供应商管理制度、合同管理制度、授权审批制度 9、应付账款明细账，材料采购明细账、付款凭证、转账凭证、对账单 10、采购业务流程、采购审批流程；
11、采购部所有人员岗位说明书及其工作流程，组织框架 12、审计组认为需要临时提供的其他资料。
注：请提前做好‘金蝶ERP系统’用户设定及网线接口布置工作。
审 计 小 组
12 / 12