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A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿 C.两栏式订本序时账簿 D.三栏式订本序时账簿
『答』D 『解』现金日记账的账簿形式从外形上看是订本账，从账页格式上看采用的是三栏式或多栏式。 【多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（ ）。 A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、支出的合计数
『答』BCD 『解』银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。并且要每日结出存款余额，月终计算出全月收入、支出的合计数。 【例题·多选题】现金日记账和银行存款日记账（ ） 。 A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳人员登记
C.根据审核后的收、付款记账凭证登记 D.逐日逐笔序时登记 『答』ABCD 【例题·多选题】现金日记账的登记依据有（ ） 。
A.银行存款收款凭证 B.现金收款凭证 C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证
『答』BCD 『解』现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证；贷方登记依据有现金付款凭证。 【例题·多选题】银行存款日记账的登记依据有（ ）。
A.银行存款收支的原始凭证 B.银行存款收款凭证 C.银行存款付款凭证 D.现金付款凭证
『答』BCD 『解』现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证；贷方登记依据有现金付款凭证。
二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式
总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 一切单位都要设置总分类账。 总分类账必须采用订本式账簿。 （二）总分类账的登记方法
总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（单选或判断）
它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。
三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式
1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）
2.多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。
3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。
【例题·多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（ ）。 A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.应收账款
『答』BD 『解』三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。 【例题·单选题】下列做法错误的是（ ）。
A.现金日记账采用三栏式账薄 B.库存商品明细账采用数量金额式账薄 C.生产成本明细账采用三栏式账薄 D.制造费用明细账采用多栏式账薄 『答』C 『解』生产成本明细类账采用多栏式明细分类账。 【例题·多选题】采用多栏式明细账的有（ ）。
A.生产成本明细账 B.主营业务收入明细账 C.制造费用明细账 D.本年利润明细账
『答』ABC 『解』多栏式明细分类账适用于成本费用类科目，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。选项D采用三栏式明细分类账。 【例题·多选题】采用数量金额式明细账的有（ ）。
A.实收资本明细账 B.原材料明细账 C.库存商品明细账 D.应付账款明细账
『答』BC 『解』数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。
（二）明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（多
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选）
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（多选）
库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选） 【例题·多选题】必须逐日结出余额的账簿有（ ）。
A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账 『答』CD 【例题·多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有（ ）。 A.原材料 B.应收账款 C.应付账款 D.管理费用
『答』BC 『解』固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。
第四节 对账 一、账证核对
会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。
一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。
二、账账核对
1.总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等； 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；
3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；
4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。
三、账实核对
1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。
3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 【例题·多选题】对账的内容包括（ ）。
A.证证核对 B.账证核对 C.账表核对 D.账实核对
『答』BD 『解』对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。 【例题·多选题】账账核对包括（ ）。
A.总账与日记账核对 B.总账与明细账核对 C.会计账与保管账核对
D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对
『答』ABC『解』账账核对包括：1.总分类账簿有关账户的余额核对；2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对；3.总分类账簿与序时账簿核对；4.明细分类账簿之间的核对。选项D属于账实核对。 【例题·单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（ ）。
A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 B.银行存款日记账余额与总账余额核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对 『答』A 『解』选项A属于账实核对。
第五节 错账更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。 一、划线更正法（红线更正法）
在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。
更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。
注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。 二、红字更正法
（一）第一种情况
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1.适用范围：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。 2.更正的方法：先冲销错误分录，后填制正确分录
摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”
【例】企业以银行存款3 000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。 错误的会计分录为： 借：固定资产 3 000 贷：库存现金 3 000 『答』 更正：
第一步：应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证：
第二步：再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证： 借：固定资产 3 000 贷：银行存款 3 000
第三步：根据上述红字记账凭证和正确的记账凭证登记相关账簿。 （二）第二种情况
1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误） 2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。——用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。
摘要：“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”
【例5-3】某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误做下列记账凭证，并已登记入账。错误的会计分录为： 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 『答』 更正：
第一步：用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证 借：银行存款 －20 000 贷：实收资本 －20 000
第二步：然后根据这张更正错误的记账凭证登记账簿。
三、补充登记法
1.适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素少记）
2.更正方法：补记少记的金额
摘要：补记某月某日第×号记账凭证少记金额”
【例5-4】收到某购货单位上月购货款180 000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150 000元，并已登记入账。
借：银行存款 150 000 贷：应收账款 150 000 『答』 更正：
第一步：补记金额，发现错误后，更正时应将少记的金额用蓝字作与上述科目相同的会计分录。 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000
第二步：根据上述记账凭证登记账簿。
【例题·单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是（ ）。 A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误 B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误
C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录
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D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误 『答』B
【例题·单选题】采用补充登记法，是因为（ ），导致账薄记录错误。 A.记账凭证上会计科目错误 B.记账凭证上记账方向错误
C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额 D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额 『答』D
【多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法有（ ）。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.重新抄写法 『答』AD 【多选题】红字更正法通常适用的情况有（ ）。
A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误 C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额 D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额 『答』AC
【单选题】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是（ ）。
A.补充登记法 B.红字更正法 C.划线更正法 D.重新编制一张记账凭证 『答』B
第六节 结账
结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。 一、结账的程序
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
3.将有关科目进行结转，结平其余额（损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目）； 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。
二、结账的方法
2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划双红线。
4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
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即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。 【例题·多选题】结账时，正确的做法有（ ）。 A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线 B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线 C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线
D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线 『答』ABD 【判断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。（ ）。 『答』×
第七节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换
会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。但“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。 备查账簿可以连续使用。 二、会计账簿的保管
会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
第六章 账务处理程序
概 述：账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表）
各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同；（判断） 第一节 记账凭证账务处理程序
定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（判断） 地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程序。
一、记账凭证账务处理程序的一般步骤
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
二、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。（单选）