（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税； （2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税； （3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；
（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； （5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； （6）计算该公司销售小汽车应纳的增值税；
（7）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； （8）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； （9）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
（10）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 答案部分
一、单项选择题 1.【正确答案】：D 【答案解析】：广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】：D 【答案解析】：再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 3.【正确答案】：C 【答案解析】：年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人及小规模纳税人”知识点进行考核】 4.【正确答案】：C 【答案解析】：选项ABD的增值税税率是13%。
【该题针对“税率与征收率的确定”知识点进行考核】 5.【正确答案】：A 【答案解析】：途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。 【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】 6.【正确答案】：D 【答案解析】：进项税额转出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）
【该题针对“进项税转出”知识点进行考核】 7.【正确答案】：B 【答案解析】：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
应纳增值税＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（万元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 8.【正确答案】：A 【答案解析】：选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。 【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】
9.【正确答案】：B 【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。 【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】 10.【正确答案】：D 【答案解析】：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 11.【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，应该是不免税也不退税；选项Ｃ，应该是不免税也不退税；选项Ｄ，应该是免税但不予退税。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 12.【正确答案】：C 【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（万元）；
应纳增值税＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）； 免抵退税额＝115×6.5×13％＝97.18（万元）； 应退税额＝77.2（万元）。
【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】 13.【正确答案】：A 【答案解析】：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 二、多项选择题 1.【正确答案】：AD 【答案解析】：邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】：BC 【答案解析】：以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母 页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。 【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】 3.【正确答案】：ABC 【答案解析】：税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人的认定”知识点进行考核】 4.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格
主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 5.【正确答案】：ABC 【答案解析】：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】 6.【正确答案】：CD 【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】 7.【正确答案】：AC 【答案解析】：商场本月销项税＝（1200＋180）÷（1＋17%）×17%＝200.51（万元），进项税＝1000×17%＋10×7%＝170.7（万元），商场本月应缴纳增值税＝200.51－170.7＝29.81（万元）。小规模纳税人应缴纳增值税＝206÷（1＋3%）×3%＝6（万元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 8.【正确答案】：CD 【答案解析】：选项A，属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 9.【正确答案】：ACD 【答案解析】：电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 10.【正确答案】：BD 【答案解析】：免抵退税不得免抵额＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；当期免抵退税额＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；当期应退税额＝26738（元）；当期免抵税额＝34866－26738＝8128（元）。 【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】 11.【正确答案】：BCD 【答案解析】：外贸企业委托其他外贸企业代理出口适用“先征后退”的计算方法。 【该题针对“销项税额的确定,增值税征收管理”知识点进行考核】 12. 【正确答案】：AD 【答案解析】：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】 13. 【正确答案】：BCD 【答案解析】：专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。
【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】 三、计算题 1.【正确答案】：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
＝ [烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元） （2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 收购烟叶的进项税合计＝5218（元） 加工费进项税＝5000×17%＝850（元）
某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元）
（3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元）
（3）某卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 【2.【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税 140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元） （2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额 30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元） （3）办公家具用于利润分配的销项税额 2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元） （4）为宾馆定做家具的销项税额 12×17％＝2.04（万元） （5）可以抵扣的进项税
（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元） （6）本月应缴纳的增值税
24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元） 四、综合题 1.【正确答案】：（1）进口环节应纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（万元）
（2）进口环节应缴纳的消费税＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元） （3）进口环节应缴纳的应纳增值税＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（万元） （4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元） （5）国内销售环节应缴纳的消费税总和
[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80% ＝216.6－104.91＝111.69（万元）
（6）销售小汽车应纳增值税＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（万元） （7）国内销售环节实现的销项税额总和
[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17% ＝180.54（万元）
（8）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%
＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（万元） （9）国内销售环节应缴纳增值税
＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（万元）
（10）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。 ＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%）
＝17.38（万元）
第三章 消费税法（答案分离版） 一、单项选择题
1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（ ）。
A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（ ）。
A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税
B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（ ）。 A.手扶拖拉机专用轮胎 B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎 D.挂车内轮胎
4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A.同类新金耳环的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格
5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（ ）万元。
A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20
6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（ ）。
A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税 B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税
C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D.纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税
7.某卷烟厂2009年12月1日销售卷烟200箱，每箱零售（含税）价14000元，下列关于卷烟政策的陈述不正确的是（ ）。
A.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格
B.实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税
C.假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，则该烟厂销售的卷烟计税价应为该核定价格
D.不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格
8.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（ ）。
A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率
B.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金