8. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。 【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天，委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间是纳税人提货的当天，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 【该题针对“征收管理”知识点进行考核】 10.【正确答案】：ABD 【答案解析】：委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】 三、计算题
1. 【正确答案】：（1）进口化妆品应缴纳的关税
＝（1380000＋20000）×（1＋0.3％）×20％＝280840（元） （2）进口化妆品应缴纳的消费税
＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3％）＋280840]÷（1－30％）×30％ ＝722160（元）
（3）A企业应代收代缴的消费税
＝（80000＋55000）÷（1－30％）×30％ ＝57857.14（元）
（4）A企业应代收代缴的城建税和教育费附加 ＝57857.14×（5％＋3％） ＝4628.57（元）
（5）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不缴纳消费税。 当月应缴纳的消费税：
＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30％－722160×45％ ＝3587328（元）
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】 四、综合题
1. 【正确答案】：（1）应缴纳的关税＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元） （2）应缴纳的增值税＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元） （3）“以物易物”销售实木地板应缴纳的消费税＝65×5％＝3.25（万元）＝32500（元） （4）应纳增值税＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元） （5）应纳消费税＝0 （6）代收代缴消费税
＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元） （7）代收代缴维护建设税和教育费附加 ＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元） （8）本期销项税合计＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％＋（46.5＋12）÷（1＋17％）×17％ ＝2308797.89（元） 本期进项税合计
＝65450＋500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋（50000＋20000）×7％＋（180000
＋20000）×17％ ＝343730（元） 本期应纳增值税
＝2308797.89－343730＋4200 ＝1969267.89（元）
（9）本期应缴纳的消费税：
应纳消费税＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％＋32500 ＝711555.56（元）
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】 第四章 营业税法（答案分离版） 一、单项选择题
1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 A.从事汽车修配业的个人
B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事修理业务的个体户
D.将不动产无偿赠送他人的单位
2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（ ）。 A.光租和干租业务按服务业征营业税
B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税
C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税 D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税 3.营业税的税率形式是（ ）。
A.单一比例税率 B.行业差别比例税率 C.地区差别比例税率 D.幅度比例税率 4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（ ）。 A.运输公司运营售票收入按5% B.转让无形资产按3%
C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5% D.电信设备及电路的出租业务按5%
5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据 6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ ）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额
7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（ ）万元。 A.1.35 B.1.75 C.1.85 D.2.25
8.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。
承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（ ）万元。 A.4.1 B.3.5 C.2.5 D.2.15
9.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有（ ） A.商业企业向供货方收取的进场费、广告费、 B.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务
C.邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务 D.以不动产投资入股后，将股权转让业务
10.下列各项中，关于营业税表述正确的是（ ）。
A.跨省工程，其建筑业营业税税款的缴纳地点为该工程劳务发生地 B.对拍卖行向委托方收取的手续费应征收增值税
C.纳税人自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天
D.自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 二、多项选择题
1.纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（ ）。 A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务
B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务
D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 2.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险
C.境内出口信用保险公司为某外贸公司办理的出口信用保险 D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 3.下列关于营业税的有关说法中正确的有（ ）。
A.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入应按照“交通运输业”征收营业税 B.“打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税
C.举办讲演、报告会收入应该按照“娱乐业”征收营业税
D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业”征收营业税 4.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。
A.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额 B.经批准从事融资租赁业务的单位，向承租人收取的全部价款和价外费用
C.无船承运业务，向委托方收取的全款价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额
D.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额
5.根据营业税法的相关规定，下列属于免征或者不征营业税的是（ ）。 A.物业公司收取的住房专项维修基金
B.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权、转让债权所取得的收入 C.企业提供的非自然科学领域的技术开发所取得的收入
D.企业将土地使用权转让给农民用于农业生产所收取的转让收入 6.根据营业税暂行条例及实施细则规定，下列表述正确的有（ ）。
A.农业机耕、排灌、农牧保险等农业生产项目免征营业税 B.保险公司的摊回分保费用不征营业税
C.对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税 D.个人转让著作权，免征营业税
7.关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有（ ）。
A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额
B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额
C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额
D.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税 8.营业税纳税义务发生时间为（ ）。
A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天 B.采取预收款方式提供建筑业劳务的，收到预收款的当天 C.融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天
D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日 9.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（ ）。
A.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当
C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除 D.军队空余房产租赁收入暂免征收营业税
10.下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（ ）。 A.保险业的营业税纳税期限为一个月
B.外国企业常驻代表机构营业税纳税期限为一个月 C.信托投资公司的营业税纳税期限为一个季度
D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税 三、计算题
1.某市共青团2009年取得以下收入：
（1）依照社团章程的规定，收取会员会费80000元；
（2）代售演唱会门票21000元，取得代售手续费l000元；
（3）代销中国福利彩票收入50000元，取得代销手续费500元；
（4）共青团开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元； （5）1月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；从3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为120000元，租金每月结算，支付承租的租金100000元； （6）12月份共青团购买税控收款机一台，普通发票上注明价款31400元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算共青团收取会员费应缴纳的营业税； （2）计算共青团应代扣代缴的营业税；
（3）计算共青团取得的手续费应缴纳的营业税； （4）计算照相馆应缴纳的营业税；
（5）计算当年出租和转租房屋应缴纳的营业税；
（6）计算共青团当年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。 2.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年发生如下业务：
（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，已知工程成本460万元，成本利润率10%。
（2）1月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元，贷款期限1年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息。
（3）12月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司。
（4）将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1500万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为800万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为共计金额： （1）计算销售自建商品住宅应纳营业税。
（2）计算房地产开发公司用商品房抵顶贷款的利息应纳营业税。 （3）计算房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款应纳的营业税。 （4）计算转让土地使用权应纳营业税。 答案部分
一、单项选择题 1. 【正确答案】：D 【答案解析】：选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。 【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：C 【答案解析】：承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。
【该题针对“服务业征税范围”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B 【答案解析】：营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：C 【答案解析】：运输公司运营售票收入，按照交通运输业征收营业税，税率是3%；转让无形资产，按5%缴纳营业税，电信设备及电路的出租业务按3%缴纳营业税。 【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：A 【答案解析】：纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，故选项B不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项C不正确。运输企业从事联动业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项D不正确。
【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：A 【答案解析】：保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。 【该题针对“金融保险业计税依据”知识点进行考核】