在较大的不确定等），进行合理避税筹划。
具体方法主要有：转让定价法；税基最小化发法；拆分法；临界点利用法；替代法 4、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：①月工资2000万元，年终支付全年一次性奖金6012元；②按月支付2501元；③月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元；④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制规定，采用哪种工资支付方式个人所得税负最轻？ ①月工资2000元，年终支付全年一次性奖金6012元； 1-12月没有超过免征额，不征收
支付全年一次性奖金应纳个人所得税=6012*10%-25=576.20元
②按月支付2501元：每月应纳个人所得税=12*（2501-2000）*10%-25=301.20 ③月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元； 1-12月没有超过免征额，不征收
支付全年一次性奖金应纳个人所得税=（21600-1300）*10%-25=2005元 ④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。
每季应纳个人所得税=（2000+1503-2000）*10%-25=125.30 4个季度个人所得税=125.30*4=501.20元 按照税收筹划原理，选纳税最轻的②为最佳方案。
5、A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两企业在合同中约定，房屋建好后双方均分自用。则从营业税角度分析，采取何种合作方式建房对投资人更有利，为什么?
答：采取成立合营企业自建自用方式建房对投资人更有利。
税法规定，在中国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为要缴纳营业税。同时，自建自用的建筑物，其自建行为不用缴纳营业税；出租或投资入股的自建建筑物也不用缴纳营业税。税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。
① 对合作建房自用来说，A企业将土地使用权即无形资产转让给B企业,是有偿转让，根据税法规定，要缴纳营业税。而B企业将建好后的房子分一半给A企业使用，属于有偿转让，也要缴纳营业税。
② 如果成立合营企业自建自用，相当于A、B企业分别以其持有的无形资产和不动产投资入股，根据税法规定，不征收营业税。
第五章 一、判断题
1、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。T
2、从事国家重点扶持公共基础设施项目和环保、节能、节水项目的投资经营所得，从项目取得第1笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”。T
3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。T
4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。T 5、某盈利企业要对外投资，而被投资企业创立初期亏损的可能性很大，则选择设立分
6
公司对投资企业更有利。T
6、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。F
7、当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。T
二、单项选择题
1、某年企业会计资料显示，支出工资总额为400万元，其中安置残疾人员所支付的工资为200万元，企业共支付职工福利费70万元。企业会计利润总额为180万元，假定企业无其他的纳税调整项，企业2009年应税所得额为（ C ）万元。
A、-220 B、-20 C、-6 D、-206 2、从事粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品的生产和服务的企业（ A ）。 A、免缴企业所得税 B、企业所得税“三免三减半” C、减半缴纳企业所得税 D、不享受企业所得税优惠
3、2009年末购入设备一台，其原值50万元，预计残值10%，折旧年限5年，企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，税法规定采取直线法计提固定资产折旧。则2011年度该项业务的所得税纳税调整额是（ C ）万元。
A、5 B、4 C、3 D、2 三、多项选择题
1、从事（ ABCD ）项目的投资经营所得，从项目取得第1笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”。
A、国家重点扶持公共基础设施 B、环保 C、节能 D、节水 2、企业投资形式主要有（AB ）。
A、货币性投资 B、非货币性投资 C、间接投资 D、直接投资 第六章 一、判断题
F 1、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按4%征收率减半缴纳增值税。 F 2、通过收入结算方式或者销售方式的筹划可能做到延迟收入的确认时间，从而可以少缴流转税和所得税。
F 3、纳税人缩短固定资产折旧年限肯定可以获得税收方面的财务利益。
T 4、单独的技术咨询、技术报务业务取得的收入，并不能享受免征营业税的优惠。 F 5、房地产开发企业取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位的要求进行施工，并按施工进度向委托方预收房款，工程完工后，受托方替委托方办理产权转移等手续，对房屋开发公司实际取得的收入按“服务业”税目计算缴纳营业税。
T 6、增值税法规定，应视同销售的“销售代销货物”，是指受货机构发生以下情形之一
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的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。
T 7、由出包工程单位提供机器设备，安装企业只负责安装，并收取安装费的，则计算营业税时，机器设备价值可以不计入应税营业额。
T 8、将停车场、游泳池等独立于房屋之外，或将土地、草坪、喷泉等建筑物与房屋分别计价，均可使纳税人少缴房产税。
T 9、税法规定，增值税一般纳税人注销，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
F 10、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。
T 11、接受的抵债物是企业不需要的机器设备，则作“固定资产”入账肯定要比作“库存商品”入账更节税。
T 12、经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，征营业税。其他单位经营融资租赁业务转让所有权的征增值税，不转让所有权的征营业税。
F 13、A建筑公司多年来一直盈利，但该公司下属的子公司近年来连续亏损。如果母子公司合并，则子公司的亏损可以冲减A公司的当年盈利。
T 14、陈某在市区有一套旧房，即可居住用，也可商务用，当租金相同时，出租居住房其个人税负相对较轻。
T 15、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。 T 16、以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税。
T 17、个人购买的住房不足5年转手交易的，按销售全额计算缴纳营业税。
T 18、个人购的买非普通住房超过5年转手交易的，按购销差额计算缴纳营业税。
二、单项选择题
1、某汽车配件商店（小规模纳税人），某年3月购进零配件15 000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18 000元，收取包装费2 000元。计算该商店应纳增值税应为（ C ）元。
A.1132.08 B.769.23 C.582.52 D.524.27
2、某商店(增值税小规模纳税人)5月份购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( A )元。
A.428.16 B.588 C.832.08 D.882 3、增值税起征点规定，销售货物的起征点为月销售额（ A ）元。
A．2000～5000 B．1500～ 3000 C．1500～5000 D．100～ 200 4、 某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品，买价45000元，企业当期准予扣除的进项税额是（D）。
A.7650元 B.3150元 C.4500元 D.5850元
5、一般纳税人购进货物所支付的运费，可按（D）的扣除率计算抵扣进项税额。 A．17% B．13% C．10% D．7%
6、豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收入8000元，则应纳增
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值税（D）元。
A．320 B．480 C．452.83 D．233.01
7、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C）。
A.3366元 B.2574元 C.2600元 D.1980元
8、某商店为增值税小规模纳税人，2009年8月份销售商品，取得商品零售收入25000元，则当月按规定应纳增值税额为（D）。
A.1415.09元 B.1000元 C.961.54元 D.728.16元
9、某商场2某年5月1日以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（A）。 A.应缴纳增值税 B.不缴纳增值税 C.应缴纳营业税 D.增值税、营业税均不缴纳
9、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：①月工资2000万元，年终支付全年一次性奖金6012元；②按月支付2501元；③月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元；④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制规定，采用哪种工资支付方式对个人更有利。（ B）
A、① B、② C、③ D、④
10、因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（B ）。 A、建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税 B、施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税 C、施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负 D、施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税
11、未经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，如果转让资产所有权的，应缴纳（A ）。 A、增值税 B、营业税 C、营业税或增值税 D、营业税和增值税
12、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000万元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（B ）。
A、正式记者 B、自由撰稿人，文章分篇发表 C、与报社订协议，按报社要求提供文章 D、自由撰稿人，文章连载 13、个人按市场价格出租居民住房，其应纳的个人所得税减按（D ）征收。 A、5% B、3% C、4% D、10%
14、A公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经人行批准）。某年1月，按B公司的要求购入大型设备一台，价款700万元，增值税119万元，预计使用年限10年。有2种方案：（1）租期10年，B公司每年支付租金140万元，租期满，B公司取得设备所有权；（2）租期8年，B公司每年支付租金140万元，租期满，A公司收回设备（可变现228万元）。则A公司（D）。
A、选择方案1，要缴纳营业税，税后利润更大
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B、选择方案2，要缴纳增值税，税后利润更大 C、选择方案1，要缴纳增值税，税后利润更大 D、选择方案2，要缴纳营业税，税后利润更大
15、华润时装经销公司以零售世界名牌服装为主，商品进销差率30%（含税），其他费用6%。某年春节开展促销活动，预计该项活动可实现含税销售收入100万元，计划让利20%。具体有3种方案：（1）八折销售；（2）赠送20%的等价实物；（3）返还20%的现金。在不考虑城建税及教育费附加的情况下，其税后利润（A）。
A、方案1比其他方案大 B、方案2比其他方案大
C、方案3比其他方案大 D、方案1比方案2大且比方案3小 16、国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用于（C）优惠税率。 A、25% B、20% C、15% D、10%
17、企业所得税法规定，企业发生（ABCD）等，应当视同销售货物，计算缴纳企业所得税。
A、非货币性资产交换 B、将货物用于捐赠 C、将货物用于职工福利 D、将货物用于利润分配 18、下列各项中，不属于营业税征收范围的是( C )。 A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
19、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务可免纳营业税的有( B ) A.房地产开发公司预收购房定金
B.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费 C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用 D.人民银行委托金融机构向企业贷款
20、某广告代理公司10月向其客户收取的广告代理服务费为85万元，另外收取代垫费用5万元。当月公司付给广告发布者广告发布费50万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为（C）。
A．4.5万元 B．4.25万元 C．2万元 D．1.2万元
三、多项选择题
1、内地的A企业与重庆的B企业共同投资在内地兴办C企业，合同约定：企业的产品90%由B企业负责销售，10%由A企业负责销售。C企业销售给B企业的产品价格低于市场正常价格，而销售给A企业的产品价格却高于市场正常价格。此例是关联企业间结合（ ABC ）的成功税务筹划案例。
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