扣当年购进除固定资产外所含的进项税额的生产线增值税来计算，增值税转型后以2009年1月1日实行的能够抵扣购进当年固定资产所含的全部进项税额新增值税政策计算。
2009年宁波锦伦股份有限公司全年新增生产设备等固定资产5382万元（含税价）对生产设备进行大规模的换代升级，其使用寿命为10年，采用平均年限法对其计提折旧，不考虑净残值，增值税税率适用17%，企业所得税率适用25%，城建税税率为7%，全年实现的销售收入为97000万元。 以下分别测算两种增值税政策对宁波锦伦股份有限公司税负、盈利及现金流的影响，具体测算公式如表4-1所示。
表4-1 增值税转型对税负、盈利及现金流的影响 指标 转型调减的应交增值税额 转型调减的年度折旧费用 金额 可抵扣的固定资产/（1+17%）×17% 可抵扣的增值税进项税/折旧年限 ① ② ③ 转型调减的城建税及教育费附加 可抵扣的增值税进项税×（7%+3%） 转型调增的所得税费用 转型为企业减少的税负 转型为企业增加的利润 转型为企业增加的现金流 （调减的城建税及教育费附加+调减的年度折旧费用）×25% ④ ①+③-④ ②+③-④ ①+③-④ 在转型前，在只允许抵扣除固定资产外的非生产设备所含的进项税额的生产型增值税模式下，该公司新增的设备所含的增值税不允许抵扣，计入固定资产的成本，即固定资产的原值为5382万元。
每年计提的折旧额=5382/10=538.2（万元）
增值税转型后，允许企业抵扣当年新增固定资产所包含的进项税额，则固定资产的原值为：5382/（1+17%）=4600（万元）。
准许抵扣的进项税额，即转型调减的应交增值税额为：5382/（1+17%）×17%=782（万元）
调减的城建税及教育费附加为：782×（7%+3%）=78.2（万元） 每年计提的折旧额为：4600/10=460（万元）
转型调减的年度折旧费用为：782/10=538.2-460=78.2（万元） 转型调增的所得税费用为：（78.2+78.2）×25%=39.1（万元） 企业可以减少的税收负担为：782+78.2-39.1=821.1（万元） 企业增加的净利润为：78.2+78.2-39.1=117.3（万元） 企业增加的现金流量为：782+78.2-39.1=821.1（万元）
从上述计算分析可知，增值税由生产型转变为消费性使宁波锦伦股份有限公司2009
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年的税负降低821.1万元，且其现金流出的减少额与减少的税收负担相同，相当于企业固定资产投资总额的15.26%（821.1/5382），投资当年增加的企业净利润为117.3万元，约占当年企业固定资产投资总额的2.18%（117.3/5382）。增值税转型改革前后对宁波锦伦股份有限公司盈利和现金的影响对比表如表4-2。
表4-2 增值税转型改革前后对宁波锦伦股份有限公司盈利和现金的影响对比表 项目 ①减少的营业税金及附加 ②少提的固定资产折旧 ③多交的所得税 综合影响④=①+②-③ 117.3 39.1 78.2 金额：万元 对利润表的影响 78.2 增加利润 增加利润 减少净利润 净增加利润 综合影响④=①+②-③ 821.1 ②减少的营业税金及附加 ③多交的所得税 39.1 78.2 项目 ①减少的增值税 金额：万元 对现金流的影响 782 增加现金流 增加现金流 减少现金流 净增加现金流 通过上述分析可以看出，增值税转型后，2009年宁波锦伦股份有限公司的税收负担在一定程度上得到了减轻，企业当期的净利润也有所提高，当期的现金流量也得到改善。
总的来说，通过对宁波锦伦股份有限公司的分析可以看出，此次增值税转型可以减轻企业的税负，增加企业当年的现金流量和利润，降低企业设备的投资成本，从而能够刺激企业固定资产的及时更新和技术改造，并促进产业结构的调整和优化。
五、企业应对增值税转型的财务策略
由于增值税转型改革从整体上会降低增值税纳税人的税负，提高企业利润水平，降低企业现金流出，会刺激企业进行投资，所以，可能会引起重复建设、资源浪费等现象。为了防范这些隐患，除了政府要采取相应的措施，来保持经济健康发展外，企业在充分享受增值税转型带来的税收优惠政策的同时，也应当未雨绸缪，防范其可能带来的风险。
（一）根据自身实际情况，统筹考虑购进设备
由于增值税转型对不同行业的影响不同，其对固定资产需求较大的行业影响最大。企业要根据自身的实际需要来增加对固定资产的投资，不能盲目增加投资。在购置固定资产时，要加强对所要购置的固定资产的有效性论证，加强宏观控制，以避免出现投资过热和重复购置的现象。一方面，要在决定是否新增设备的情况下，再考虑购买怎样的设备，单纯进行复制是没有意义的。如果企业只是单纯的把由增值税转型节约下来的资金用来购买跟以前相同的设备，并用和以前相同的生产方式，那么增值税转型对企业的竞争力的提高
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是没有帮助的。总之，企业应该根据市场环境的发展趋势以及国家政策，购置有利于提高企业生产效率，进行技术更新改造的固定资产。
另一方面，按照税法规定，企业购入设备的进项税额只有在其小于当期销项税额的前提下才能得到全部抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。企业应当合理安排购进固定资产的时间以及合理控制购进固定资产增值税扣税凭证的认证时间，企业在增值税税额较多的月份可以尽量抵扣固定资产进项税额，那么就可以较多的减少企业当月应缴纳的增值税和附加，减轻企业税负的同时可以及时回笼资金。
（二）采购固定资产选择从一般纳税人处购买
按照税法规定，企业只有取得增值税扣税凭证才能抵扣其已纳的进项税额。一般纳税人可以开具增值税专用发票，在购进固定资产时应避免小规模纳税人，除非小规模纳税人比一般纳税人提供更为优惠的条件。即使供应固定资产的小规模纳税人能得到税务机关代开的增值税专用发票，从一般纳税人处购进固定资产还是能获得更多可抵扣的增值税进项税额。因为，一般纳税人的增值税征收率为17%，而小规模纳税人的征收率为3%。 假设某企业购进固定资产的不含税价格为100万元，当供应商是一般纳税人时，可抵扣的增值税进项税额为100×17%=17万元，而当供应商是小规模纳税人时（假设能到税务机关代开的增值税专用发票），则可抵扣的增值税进项税额为100×3%=3万元。经比较，17万元远大于3万元，而且，所购的固定资产的价值越大，差距越大，所以企业一般应从一般纳税人处购进固定资产，这样能够获得更多的可抵扣的增值税进项税额。
（三）加强固定资产管理，减少财务风险
增值税转型后，企业往往会加大对固定资产的投资力度，这是就会增加企业的现金流出，此时如若管理不善，很容易造成企业现金流量的短缺，发生财务风险。因此，企业应建立严格的购进固定资产制度，加强管理。
（四）完善企业内部税务工作的控制和管理
由于对企业增值税的抵扣是凭其完税证明进行抵扣的，企业要加强对其发票的管理工作。同时，财务部门要做好增值税转型的政策宣传，加强各部门之间的沟通，提醒相关固定资产采购人员在采购时要尽量取得符合规定的增值税扣税凭证，避免因为没有取得有效的固定资产采购发票而导致有关的增值税无法发抵扣而给企业带来不利。
（五）认真学习和关注增值税政策及其最新发展
虽然新的增值税暂行条例已经发布，增值税转型改革也在全面实施，但消费型增值税政策在许多方面尚未明确。就目前而言，我国增值税的征收范围相比国外要小，而我国进行增值税转型的最终目的则是逐渐由增值税取代营业税，因此，企业应当关注有关税制等政策的最新发展，并认真学习有关新政策的规定，从而使企业的负税水平降至最低。
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六、结论
通过以上的理论分析和具体个案分析，我们可以得出以下结论。增值税转型符合我国当前经济发展形势的需要，能够推动经济结构的调整和产业结构的升级与优化。由于在消费型增值税征收模式下允许企业抵扣外购固定资产所含的进项税额，消费型增值税能够促进企业的税负减轻、利润增加、现金增多，从而刺激企业固定资产和技术的更新和改造，同时提高企业筹资和投资的积极性。并且固定资产投资越多，在消费型增值税下新购固定资产抵扣金额就更多，其影响更大。因此，增值税转型能够提高企业的经济效益。
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