评定成绩：□ 优 □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格 （在所选等级前的□内画“√”） 教研室主任（或答辩小组组长）： （签名） 年 月 日 教学系意见： 系主任： （签名） 年 月 日
上市公司关联交易审计方法研究
摘 要
当前以及今后一段时期是我国上市公司快速发展的一段时期，也是我国的证券市场逐步成熟的阶段，在监管日益完善的压力下，上市公司为了获得配股资格，逃避证券市场对连续亏损企业特殊处理的监管，选择了关联方交易，这样就让注册会计师承担了审计风险，这些应该引起审计人员的高度重视。本文对上市公司关联交易审计方法的探讨，一则希望引导上市公司从内部加强关联交易的规范性，保护中小股东的利益，提升上市公司价值；二则希望从分析关联方交易舞弊导向审计的审计程序和方法这个角度，详细剖析关联方交易的相关审计方法，进而提出建议。 关键词：上市公司 关联交易 审计
ABSTRACT
The current and even future will be not only the rapid development period of Listed Companies in China, but also the gradually mature stage of securities market of our country, under the pressure of supervision being increasingly perfected, the listed companies choose the related party transactions, in order to get allotment qualification, escape the securities market on the continuous loss of enterprise special treatment regulation, that added the risk of CPA auditor, which should cause the attention of audit staff. In this paper, we studied the audit methods in auditing transactions of listed companies, with a hope of on one hand guiding listed companies to enhance the management of related party transactions from internal, protecting the rights of small shareholders, keep and raise the
price of listed companies; on the other hand that from the point of related party transaction fraud audit procedures and methods analysis, and a detailed analysis of the related party transaction audit method, then put forward some suggestions.
Key words: listed company related transaction audit
目 录
摘 要 .............................................................. 错误！未定义书
ABSTRACT ............................................................ 错误！未定义书1.
引言 .......................................................... 错误！未定义书
1.1选题背景 ......................................................... 错误！未定义书
1.2选题意义 ......................................................... 错误！未定义书
1.3内容及思路 ....................................................... 错误！未定义书2.
关联方关系及其交易的界定 ....................................... 错误！未定义书
2.1关联方关系的相关规定及其界定标准 ................................. 错误！未定义书
2.1.1关联方关系的相关规定 ........................................... 错误！未定义书
2.1.2交联方关系的界定标准 ........................................... 错误！未定义书
2.2关联方交易的界定及其主要类型 ..................................... 错误！未定义书
2.2.1交联方交易的性质 ............................................... 错误！未定义书
2.2.2交联方交易的类型 ............................................... 错误！未定义书3.
关联交易的特点及常用舞弊方法 ................................... 错误！未定义书
3.1关联交易的特点 ................................................... 错误！未定义书
3.2上市公司利用关联交易舞弊的常用方法 ............................... 错误！未定义书
3.2.1销售舞弊 ....................................................... 错误！未定义书
3.2.2成本舞弊 ....................................................... 错误！未定义书
3.2.3税收舞弊 ....................................................... 错误！未定义书
3.2.4资产舞弊 ....................................................... 错误！未定义书
3.3企业进行舞弊的动机分析 ........................................... 错误！未定义书4.
关联方交易的两面性以及公允的关联方交易 ......................... 错误！未定义书
4.1 关联交易的积极方面 ............................................... 错误！未定义书
4.2 关联交易的消极影响 ............................................... 错误！未定义书
4.3 公允的关联方交易 ................................................ 错误！未定义书5.
利用关联方交易进行舞弊的理论剖析 ............................... 错误！未定义书
5.1 利用关联方交易进行舞弊的概述 ..................................... 错误！未定义书
5.1.1 关联方交易舞弊的动机 ........................................... 错误！未定义书
5.1.2 关联方交易舞弊的危害性 ......................................... 错误！未定义书
5.2 利用关联方交易进行舞弊的操纵空间及手段 ........................... 错误！未定义书
5.2.1 利用关联方交易进行舞弊的操纵空间 ............................... 错误！未定义书
5.2.2 利用关联方交易进行舞弊的常用手段 ............................... 错误！未定义书6.
关联方交易舞弊的审计方法分析 ................................... 错误！未定义书
6.1舞弊导向审计的相关概述 ........................................... 错误！未定义书
6.2针对舞弊的审计方法 ............................................... 错误！未定义书
6.3寻找企业舞弊线索 ................................................. 错误！未定义书
6.4 关联方交易舞弊的审计程序和方法 ................................... 错误！未定义书
6.4.1 关联方交易舞弊的审计程序 ....................................... 错误！未定义书
6.4.2 关联方交易舞弊的审计方法 ....................................... 错误！未定义书7. 8.
关联方交易舞弊及其审计的实际案例分析 ........................... 错误！未定义书
结 论 ......................................................... 错误！未定义书
参考文献： .......................................................... 错误！未定义书
谢 辞 .............................................................. 错误！未定义书
1. 引言
1.1选题背景
随着世界经济及技术方法的不断发展，关联方关系及其交易已成为现代市场经济生活中经常发生和普遍存在的现象。为了在市场活动中取得竞争和战略优势以及达到扩大生产经营规模或控制其他企业的目的，企业往往会通过一定的途径取得其他企业的权益，组成子公司，也可以通过资金融通、技术合作、共同开拓市场、供产销一体化等渠道进行合作经营或合资经营，这样母子公司间、受同一母公司控制的多家子公司之间，以及参与合作或合营的各方之间等就组成了关联方。关联方交易中，由于一方能够对交易的另一方的财务和生产经营决策实施控制或施加重大影响，因此交易往往是建立在非公平合理的基础上的。证券市场上存在较多利用关联方交易粉饰报表的行为，如安然公司、世界通讯、施乐、默克药厂和AOL时代华纳等；而我国也先后出现了郑百文、海南琼民源和银广夏等案例。无一不是利用财务报告提供虚假财务信息，粉饰公司的财务状况和经营成果。其一方面违背公平原则，严重误导投资者的投资决策，破坏证券市场资源配置功能的发挥；另一方面，此类公司股价处于高位而缺乏实质性要素支撑，易形成巨大泡沫，加大市场风险，危害证券市场的稳定发展。
由于关联方关系及其交易的产生与发展，并且关联方交易往往隐藏很深，不易被准确识别，使得会计师事务所的审计工作难度加大，审计风险不断增加。由于审计失败，会计师事务所不但要为赔偿诉讼大伤脑筋，其一贯公正诚信的形象也开始受到质疑。一时间会计师事务所成为各界的声讨对象，所有矛头都指向了负责审计工作的会计师事务所。
本文通过对企业关联方关系及其交易的识别，在对企业利用关联方交易进行财务舞弊、操纵利润的方法研究基础上，利用案例进行实际的数据