统计分析，并针对关联方交易舞弊，提出可行有效的审计策略，进而达到从会计和审计两个方面规范关联方关系及其交易的目的。
1.2选题意义
关联方交易的舞弊导向审计研究在我国还处于起步阶段，该课题的研究就更加具有理论与实践意义：
（1）开展此项研究是完善、加深及拓宽审计理论的需要。通过深入研究和分析关联方交易舞弊审计，明确审计风险和审计方法，对完善我国的审计理论体系和提高我国审计工作水平具有十分重要的意义。
（2）有助于规范企业关联方关系及其交易。对关联方交易的舞弊导向审计研究，不仅有利于完善关联方交易的会计制度建设，如关联方关系及其交易的信息披露制度，规范关联方交易的计价等，还有利于完善其监督约束机制。
（3）有助于规范我国的证券市场。进一步加强对关联方交易的舞弊导向审计研究，对于提高上市公司信息披露透明度，保证上市公司质量，充分重视和坚持证券市场的公开、公平、公正原则，切实保证证券市场各环节信息的真实、准确和完整，具有积极意义。
1.3内容及思路
论文在详细介绍财务报表舞弊及关联方交易的基础上，从分析关联方交易舞弊导向审计的审计程序和方法的角度，详细剖析了关联方交易审计风险及其防范规避方法，进而从企业内部和外部两方面提出建议。
论文主要内容包括三个部分：
第一部分是对上市公司关联交易的相关概念及内容的介绍，包括关联交易的内涵、特点及其两面性，并介绍了什么是公允的关联交易。
第二部分在明确关联交易及其公允性的基础上，详细阐述了非正常关联交易的表现形式，举例了上市公司常用的关联交易舞弊方法，本部分对关联交易舞弊进行了界定，明确了论文的范围。
第三部分是本文的重点，主要是针对以上所说的非正常关联交易现象，应用审计原理结合审计实践，探讨审计关联交易的主要审计方法。首先探讨了目前针对关联方交易舞弊而使用的审计程序和方法，在此分析过程中通过几个案例加以说明，使问题的阐释简洁明了。
本论文在分析了关联方交易舞弊的基础上，进行了规范分析，充分借鉴了审计理论以及会计准则相关规定，对相关问题进行了多角度分析，从关联方交易审计的程序、方法及两大方面探讨目前关联方交易舞弊导向审计中出现的一些问题，试图结合现代风险导向审计模式阐述适用于关联方交易舞弊的审计模式。
2. 关联方关系及其交易的界定
2.1关联方关系的相关规定及其界定标准 2.1.1关联方关系的相关规定
我国《税收征收管理法实施细则》中规定，关联企业是指存在下列关系之一的公司、企业、其他经济组织。即：1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；2、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；3、其他在利益上具有相关联的关系。我国最初对关联企业和关联方交易进行法律规制的主要目的是为了防止企业利用关联方交易逃税，从而维护国家税收。
我国国家税务总局颁发的《关联企业间业务往来税务管理规程》认为企业与另一企业间借贷资金占企业自有资金的50%或以上，或企业借贷资
金总额的10%是由另一企业担保的，为关联企业关系。我国财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》给出了关联方关系的基本判断标准，即在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，准则将其视为关联方，如果两方或多方同受一方控制，准则也将其视为关联方。
2.1.2交联方关系的界定标准
通过以上分析我们可以看出关联方关系的界定主要有以下标准： 1控制。控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以○
从该企业的经营活动中获取利益。控制可以通过各种方式来实现，主要有以下几种形式：第一，通过一方直接或间接拥有另一方超过半数以上表决权资本的比例来确定。第二，虽然一方拥有另一方表决权资本的比例不超过半数以上，但通过拥有的表决权资本和其他方式达到控制。
2共同控制。共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控○
制。该准则所指的共同控制，仅指共同控制实体，不包括共同控制经营、共同控制财产等。通常在两种情况下会形成共同控制：一是投资各方出资比例相同，根据合同规定，投资各方按照出资比例控制被投资企业，从而形成共同控制；二是投资各方出资比例不同，但按合同规定，被投资企业的财务和经营政策由投资各方共同决定，任何一方不能单方面做出决策，从而形成共同控制。
3重大影响。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决○
策的权力，但并不决定这些政策。参与决策的途径主要包括：在被投资企业的董事会或类似的权力机构中派有代表，参与政策制定过程；互相交换管理人员：或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。重大影响的特征在于：当一方拥有另一方20%或20%至50%表决权资本时，或者当一方拥有另
一方20%以下表决权资本，但实际上有权参与企业的财务和经营政策且有参与决策能力，一般对被投资企业具有重大影响。
另外，在界定关联方关系时应遵循“实质重于形式”原则。关联方关系是否存在，应视其关系的实质，而不仅仅是法律形式。例如，对于控股股东，从理论上讲，必须持有各子公司有表决权的普通股股份的50%以上的股东，才能取得控制权，但对于那些股份较分散的子公司，往往只要持有其股份的25%-30%，就达到控制其子公司的目的，按照实质重于形式会计原则应将这种关系界定为关联方关系。同时，也不能由于企业与其他企业的日常业务往来，或其相互之间的经济依赖，或受某一企业和部门的影响而视为关联方。
2.2关联方交易的界定及其主要类型 2.2.1交联方交易的性质
关联方交易的界定建立在关联方界定的基础之上。只有明确了那些公司和个人是关联方，才能够准确的界定关联方交易。我国财政部颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》规定，关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的行为，而不论是否收取价款。中国证监会发行监管部公布的《股票发行审核备忘录第14号》对重大关联方交易的界定是：发行人与其关联方达成的关联交易总额高于人民币3000万元或高于最近经审计净资产值的5%的关联交易。
2.2.2交联方交易的类型
关联方交易的主要类型有： 1、购买或销售商品。
2、购买或销售除商品以外的其他资产。 3、提供或接受劳务。 4、担保。
5、提供资金（贷款或股权投资）。
6、租赁。租赁通常包括经营租赁和融资租赁等，关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。
7、代理。代理主要是依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务。 8、研究与开发项目的转移。在存在关联方关系时，有时某一企业所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其他企业。
9、许可协议。当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某项协议，允许一方使用另一方商标等，从而形成了关联方之间的交易。
10、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。
11、关键管理人薪酬。企业支付给关键管理人员的报酬，也是一项主要的关联方交易。
3. 关联交易的特点及常用舞弊方法
3.1关联交易的特点
通过以上对关联方交易的界定标准，我们可以看出关联方交易具有如下特点：
首先，关联方交易是按照关联方的判断标准，构成关联方关系的企业之间、企业与个人之间的交易，即通常是在关联方已经存在的情况下，关联各方之间的交易。
其次，资源或义务的转移是关联方交易的主要特征。在通常情况下，在资源和义务转移的同时，风险和报酬也相应转移。
最后，关联方之间资源或义务的转移价格是了解关联方交易的关键。 关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，无论是否收取价款。关联方交易是一种独特的交易形式。关联方交易与非关联方交易