35．结转已售材料的实际成本2500元。
借：其他业务成本 2500 贷：原材料 2500
36．以银行存款1 000元支付违约罚款。
借：营业外支出 1000 贷：银行存款 1000
37．从某供货单位取得合同违约金10 000元，款项收到存入银行。
借：银行存款 10 000 贷：营业外收入 10 000
38.月末，将估计的当月银行存款利息3200元确认为本期收入。
借：其他应收款 3200
贷：财务费用 3200
39．预收第四季度出租某种专用设备的租金90 000元，款项存入银行。
借：银行存款 90 000
贷：其他应付款 90 000 40.月末，确认应计入本期收入的设备租金30 000元。（租金前已预收）
借：其他应付款 30 000
贷：其他业务收入 30 000
41．季末，支付本季度短期借款利息6000元（前已预计4000元）。
借：财务费用 2000 应付利息 4000
贷：银行存款 6000 42.期末，计提存货跌价准备15 000元。
借：资产减值准备 15 000
贷：存货跌价准备 15 000 43.期末，确认固定资产发生减值准备25 000元。
借：资产减值准备 25 000
贷：固定资产减值准备 25 000 44.企业库存现金，发现长款50元。
借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢 50 45.盘盈库存现金50元，经批准作为营业外收入处理。
借：待处理财产损溢 50
贷：营业外收入 50 46.某企业在财产清查中，发现库存商品盘亏1200元。
借：待处理财产损溢 1200
贷：库存商品 1200
47.上月盘亏材料1200元，经批准处理：其中200元为定额内自然损耗列入管理费用；300元为保管不当由相关责任人员
赔偿；其余为属于自然灾害造成的非常损失。 借：管理费用 200 其他应收款 300 营业外支出 900
贷：待处理财产损溢 1200
48.在财产清查中，发现账外设备一强，重置价值为40 000元，按其新旧程度估计已磨损价值23 000元，净值17 000元。
借：固定资产 40 000
贷：累计折旧 23 000 以前年度损益调整 17 000
48.在财产清查中，盘亏设备一强，其账面原值为25 000元，已提折旧16 000元。
借：待处理财产损溢 9 000 累计折旧 16 000
贷：固定资产 25 000
会计核算业务题
习题一【目的】练习会计要素的分类。
【资料】某企业20×9年1月1日的有关资料如下： （1）存放在银行的款项 80 000元
（2）从银行借入的短期借款 55 000元 （3）出纳员保管的现款 600元
（4）从银行借入的长期借款 60 000元 （5）应付甲商店款项 25 000元 （6）库存物料用品 32 900元 （7）营业用房 310 000元 （8）汽车 223 000元
（9）应收客户的劳务费 `20 000元 （10）未缴税金 16 500元
（11）投资者投入的资本 410 000元 （12）累计留存的利润 100 000元
【要求】根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系。 答：资产=80 000+600+32 900+310 000+223 000+20 000=666 500 负债=55 000+60 000+25 000+16 500=156 500 所有者权益=410 000+100 000=510 000 资产=负债+所有者权益 666 500=156 500+510 000
习题二【目的】熟悉各类型账户余额和发生额之间的关系。
【资料】某企业账户部分数据如下表所示：
金额单位：元
账户名称 库存现金 固定资产 短期借款 应付账款 盈余公积 期初余额 2 500 2 480 000 ？ 400 000 180 000 本期借方发生额 41 000 ？ 480 000 380 000 20 000 本期贷方发生额 38 500 150 000 750 000 ？ 14 500 期末余额 ？ 3 650 000 800 000 150 000 ？ 【要求】1、根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的未知数据。 2、按账户发生额试算平衡法经销试算平衡（列出计算过程） 答：1、
账户名称 库存现金 固定资产 短期借款 应付账款 盈余公积 期初余额 1 070 000 本期借方发生额 1 320 000 本期贷方发生额 630 000 期末余额 5 000 185 500 2、本期借方发生额合计=41000+1320000+480000+380000+20000=2241000 本期贷方发生额合计=38500+150000+750000+630000+14500=1583000
习题三【目的】进一步掌握借贷记账法下账户的基本结构。
【资料】某企业发生经济业务如下表所示： 金额单位：元 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 交易、事项内容 银行存款减少 本年利润增加 管理费用增加 取得预收货款 制造费用增加 应交税金增加 长期股权投资增加 产品销售收入增加 产品销售费用增加 应收账款减少 生产成本增加 原材料被领用 财务费用增加 应付工资减少 投入资本增加 归还短期借款 所有资负共者权产 债 同 益 √ 成本 损应记会计益 科目 银行存款 应记方向 借方 贷方 √ 【要求】根据所给业务判断其引起变动会计要素的性质，确定应记会计科目和应记的方向。
答：
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
交易、事项内容 银行存款减少 本年利润增加 管理费用增加 取得预收货款 制造费用增加 应交税金增加 长期股权投资增加 产品销售收入增加 产品销售费用增加 应收账款减少 生产成本增加 原材料被领用 财务费用增加 应付工资减少 投入资本增加 归还短期借款 所有资负共者权产 债 同 益 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 成本 √ √ 损应记会计益 科目 银行存款 本年利润 预收账款 制造费用 应交税费 长期股权投资 应记方向 借方 贷方 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 管理费用 √ 主营业务收入 √ 销售费用 应收账款 生产成本 原材料 应付职工薪酬 实收资本 短期借款 √ 财务费用
习题四
【目的】练习经济业务的发生对会计等式的影响。
【资料】甲公司20×8年12月31日，资产负债表显示资产总额700 000元，所有者权益总额500 000元，负债总额200 000元。该公司20×9年1月份经济业务如下：
（1）购入全新机器一台，价值50 000元，以银行存款支付。 （2）投资者投入原材料，价值10 000元。
（3）将一笔负债50 000元转化为债权人对企业的投资。 （4）从银行提取现金2 000元备用。
（5）以银行存款偿还欠供应商货款10 000元。 （6）以银行存款归还短期借款50 000元。 （7）收到客户所欠货款80 000元，收存银行。
（8）向银行借入短期借款100 000元，存入银行存款户。
（9）收到购买单位所欠货款60 000元，其中50 000元转入银行存款户，10 000元以现金收讫。 【要求】（1）根据20×9年1月份发生的上述经济业务，分析说明引起会计要素变化的情况以及对会计等式的影响。 （2）计算20×9年1月末甲公司资产、负债和所有者权益总计。
答：1.200*9年1月份发生的各笔经济业务所引起的会计要素的变化及对会计等式的影响分析如下：
（1）引起会计等式左边资产要素内部一个项目固定资产增加50 000元，而另一个项目银行存款同时减少50 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（2）引起会计等式左边资产要素中的一个项目原材料增加10 000元，等式右边所有者权益要素中的一个项目实收资本同时增加10 000元，等式两边以相等金额同时增加，对等式没有影响。
（3）引起等式右边负债要素中的一个项目应付账款减少10 000元，等式右边所有者权益要素中的一个项目实收资本同时增加10 000元，等式右边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（4）引起等式左边资产要素内部一个项目银行存款减少2 000元，而另一个项目现金同时增加2 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（5）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款减少10 000元，等式右边负债要素中的一个项目应付账款同时减少10 000元，等式两边以相等金额同时减少，对等式没有影响。
（6）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款减少50 000元，等式右边负债要素中的一个项目短期借款同时减少50 000元，等式两边以相等金额同时减少，对等式没有影响。
（7）引起会计等式左边资产要素内部一个项目银行存款增加80 000元，而另一个项目应收账款同时减少80 000元，等式左边以相等金额一增一减，对等式没有影响。
（8）引起等式左边资产要素中的一个项目银行存款增加100 000元，等式右边负债要素中的一个项目短期借款同时增加100 000元，等式两边以相等金额同时增加，对等式没有影响。
（9）收到购买单位所欠货款60 000元，其中50 000元转入银行存款户，10 000元以现金收讫。引起等式左边资产要素内部一个项目银行存款增加50 000元，另一个项目现金增加10 000元，第三个项目应收账款同时减少60 000元。等式左边两增一减，增减金额相等，对等式没有影响。
2.20×9年1月末甲公司资产、负债和所有者权益总计计算如下： （1）资产总额=期初余额+本期增加额-本期减少额
=700 000+（50 000-50 000）+10 000+（20 000-20 000）-10 000 -50 000+（80 000-80 000）+100 000+（50 000+10 000-60 000） =750 000（元）
（2）负债总额=200 000-10 000-10 000-50 000+100 000 =230 000（元）
（3）所有者权益总额=500 000+10 000+10 000 =520 000（元）
习题五
【目的】练习借贷记账法，熟悉会计分录的编写。
【资料】假定某企业20×9年1月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如下表所示。
某企业总分类账1月初试算平衡表 单位：元 资产 库存现金 银行存款 应收账款 原 材 料 库存商品 固定资产 合计 金额 10 000 1 350 000 300 000 1 400 000 240 000 6 000 000 9 300 000 负债和所有者权益 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 金额 600 000 80 000 20 000 8 600 000 合计 9 300 000 1月份该企业发生下列各项经济业务： （1）向银行借入短期借款150 000元，存入银行存款户。 （2）从银行存款户提取现金1 000元。
（3）经理张利出差预借差旅费1 200元，以现金支付。
（4）购进原材料一批已入库，价款25 000元，以银行存款支付20 000元，其余暂欠。 （5）以银行存款购入新汽车一辆，价款共180 000元。 （6）用银行存款偿还应付供货单位材料款32 000元。 （7）收到客户前欠货款120 000元，存入银行。 （8）以银行存款200 000元归还到期的短期借款。
（9）投资者追加投入资本80 000元，款项收到存入银行。
（10）经理张利出差归来，报销差旅费1 000元，交回现金200元。 【要求】（1）根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
（2）开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。
答：1.根据1月份发生的经济业务编制会计分录如下：
（1）借：银行存款 150 000 （6）借：应付账款 32 000 贷：短期借款 150 000 贷：银行存款 32 000 （2）借：库存现金 1 000 （7）借：银行存款 120 000 贷：银行存款 1 000 贷：应收账款 120 000 （3）借：其他应收款 1 200 （8）借：短期借款 200 000
贷：库存现金 1 200 贷：银行存款 200 000 （4）借：原材料 25 000 （9）借：银行存款 80 000
贷：银行存款 20 000 贷：实收资本 80 000 应付账款 5 000 （10）借：库存现金 200 （5）借：固定资产 180 000 管理费用 1 000
贷：银行存款 180 000 贷：其他应收款 1 200