中对利得损失与收入费用关系处理上的不足。
4.1提升利得损失在会计要素中的地位。与收入费用共同作为会计的基本要素
这既与国际会计准则趋同。也可建立起完整的会计要素框架体系，将“收入－费用+利得－损失=利润”作为反映基本会计要素动态关系的会计等式，也给新准则中利润表的编制提供了合理的理论基础。
4.2为利得损失与收入费用的界定设臵参考依据
新准则对利得损失与收入费用的界定实际上是采用了一种原则导向理论。原则导向理论的最大弊端是提供的判断依据过于简单，需要大量的主观判断，如果对其内涵把握不准，很容易出现判断上的失误。因此笔者认为。可以为利得损失与收入费用的界定设臵参考依据。使会计人员可以用它“量体裁衣”。通过前述对“日常活动”的判断。可以设臵以下参考依据：
（1） 该活动应为企业核心的、主要的或与之相关的活动。 （2） 该活动应经过企业正常的经营过程。 （3） 该活动应具有持续性、可控性或可预见性。
如政府补助，尽管可能与企业的主要经营业务相关，但并非经过企业的经营过程，投资收益也一样，因此它们都应当作为非日常活动形成的利得或损失。
5总 结
将属于利得或损失的项目重新回归利得或损失科目，如诉讼费应
13
计入“营业外支出”科目；将投资性房地产处臵取得的净损益计入“营业外收入”或“营业外支出”科目；设臵“汇兑损益”会计科目，对于外币业务中日常经营活动产生的汇兑差额，如外币兑换产生的汇兑差额，应属于费用性质，计入“财务费用”科目，而对于期末汇率变动导致的外币货币性项目产生的汇兑差额，则应计入“汇兑损益”科目。 致谢词：
两年的求学时间一晃而过，在离开郑大这所我一直神往，并最终通过远程教育学院实现自己梦想的美丽校园之际，我想向曾经给我帮助和支持的人们表示衷心的感谢。首先要感谢我的导师邱中玉老师，他在学习方面给了我大量的指导，让我学到了知识，也获得了实践锻炼的机会。他严谨的治学态度、对我的严格要求以及为人处世的坦荡将使我终身受益。在此祝愿他身体健康，全家幸福！
感谢我的同事们，会计学对我来说，是一门第二学科，为了学好这门学科，我经常请教单位的财务人员，他们给了我莫大的帮助和鼓励。使我能进一步了解了财务流程，会计内容。
还有很多我无法一一列举姓名的师长和友人给了我指导和帮助，在此衷心的表示感谢，他们的名字将一直铭记在心
14
参考文献：
《企业会计准则——基本准则》，1993年7月1日。 财政部：《企业会计准则——基本准则》，2006年2月15日。
程春晖：《全面收益会计研究》，东北财经大学出版社，2000年12月第1版，第100-109页。
唐国平：《财务会计对象要素研究》，东北财经大学出版社，2003年3月第1版，第172-178页。
汪祥耀：《会计准则的发展：透视、比较与展望》，厦门大学出版社，2001年7月第1版，第242-245页。
汪祥耀：《英国会计准则研究与比较》，立信会计出版社，2002年6月第1版，第41-43页。
15